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2021-10-26 10:48
傳統(tǒng)上，根據(jù)以前的間接稅法，即服務(wù)稅、增值稅（VAT）等，在調(diào)整了進項稅額抵扣（ITC）后，如果在到期日仍未支付，就應(yīng)支付利息。
然而，根據(jù)GST法律，上述做法在"電子現(xiàn)金帳"、"電子信貸帳 "等概念下不再適用，并通過GSTR-3B的申報表，以現(xiàn)金和信貸帳的金額抵銷負債。
CGST法案第50節(jié)規(guī)定，在延遲繳納稅款時支付利息。它沒有明確規(guī)定，即使是用累計ITC抵消的稅負，也要支付利息。
2019年2月，首席專員（海德拉巴）發(fā)布了第01/2019號長期令，明確了對總負債支付利息，包括使用累計ITC調(diào)整的負債部分。
在對該問題的諸多爭議中，最近，馬德拉斯高等法院在Refex Industries Ltd.一案中裁定，對延遲支付GST征收利息純粹是補償性的。因此，利息應(yīng)按現(xiàn)金支付凈額收取，而不是按負債總額收取。
在本案中，納稅人提交了2017年8月至2018年3月期間的延遲消費稅申報。稅務(wù)部門向銀行發(fā)出了催款通知，要求從納稅人的銀行賬戶中追繳欠款利息。
納稅人向馬德拉斯高等法院提出書面申請，反對強制收回利息。納稅人辯稱，他們有足夠的ITC，如果有的話，可以只對到期日后支付的現(xiàn)金部分要求利息。
在考慮GST法例的各項條文/規(guī)則后，高等法院認為：
● 對延遲支付的GST征收利息是自動的，因為這是為了補償超出GST法律規(guī)定的時間范圍所支付的稅款匯出的收入。
● “延遲”一詞的使用意味著一種剝奪的情況，即國家被剝奪了代表稅收部分的資金，直到在提交納稅申報表的同時繳納稅款。提供ITC與此背道而馳，因為它意味著國家在此范圍內(nèi)的富裕。因此，第50條的具體意圖是適用于被剝奪的狀態(tài)，而不能適用于國家擁有足夠的資金歸于納稅人的情況。
● 第50條的正確應(yīng)用是對遲交的現(xiàn)金支付征收利息，而不是對納稅人在部門中一直擁有的ITC征收。
● 根據(jù)CGST法案第50(1)節(jié)插入的但書（雖然尚未通知）規(guī)定只對現(xiàn)金部分支付利息，因為它只是試圖糾正在插入該但書之前存在的異常情況。
注：在一個條文的同一款中包含有兩個或兩個以上意思的這種結(jié)構(gòu)的條款當中，如用“但是”這個連接詞來表示轉(zhuǎn)折關(guān)系的，則從“但是”開始的這段文字，稱“但書”。
● 法院偏離了Telangana高等法院早先在Megha Engineering and Infrastructures Ltd.一案中的不利裁決。(2019-TIOL-893)一案中的不利決定，理由是根據(jù)第50(1)條插入的但書在命令通過時僅處于新聞發(fā)布階段。值得注意的是，特蘭加納高等法院也受理了針對上述不利裁決的復(fù)審請求。
這一決定是一個值得歡迎的舉措，因為法院已經(jīng)處理了兩個重要的方面--征收的性質(zhì)和CGST法案中插入的關(guān)于征收利息的但書。
法院制定了正確的法律，支持只對現(xiàn)金支付的凈稅款部分征收利息。此外，關(guān)于在CGST法案中插入的但書，重要的是，由于還有少部分州沒有將其納入各自的《消費稅法案》，但書尚未生效。
（來源：Amy聊跨境）
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