美國(guó)公司想做稅務(wù)籌劃，該怎么做？

根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2023稅務(wù)年度，Apple在美國(guó)繳納的企業(yè)所得稅總額大約為167.41億美元，比2022年的193億美元有所減少。

再反觀自己的美國(guó)公司，賺的是越來(lái)越多，但稅也交的越來(lái)越多。

對(duì)于美區(qū)賣(mài)家來(lái)說(shuō)，想像蘋(píng)果一樣在盈利的同時(shí)，合理控制稅務(wù)成本，也是有三條「捷徑」可走的。

方法一：遞延收入

雖然從2017年減稅法案開(kāi)始，無(wú)論是C公司還是穿透實(shí)體的稅率都有所減少，但遞延收入依舊是公司想進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要方法之一。

如果公司預(yù)計(jì)當(dāng)年收入會(huì)比明年高，則將收入遞延至第二年，可以節(jié)省部分稅款。

目前，有三種方法可以遞延收入：現(xiàn)金會(huì)計(jì)法、分期付款、延遲開(kāi)票。

現(xiàn)金會(huì)計(jì)法

比起權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金會(huì)計(jì)法能夠更好地實(shí)現(xiàn)遞延收入。

對(duì)于過(guò)去三年，平均年總收入低于2700萬(wàn)美元或更少的C公司，可以自動(dòng)更改為現(xiàn)金會(huì)計(jì)法，而無(wú)需美國(guó)國(guó)稅局IRS的同意。

收入大于2700萬(wàn)美元的公司，則需要向IRS提交表格3115，提出更改會(huì)計(jì)方法的申請(qǐng)。

而對(duì)于LLC公司或單一成員LLC來(lái)說(shuō)，如果公司的主要收入不依賴(lài)于存貨的銷(xiāo)售或管理，而是來(lái)源于其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，就可以直接變更會(huì)計(jì)方法、無(wú)需IRS同意。

分期付款

當(dāng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)從賣(mài)方轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方的時(shí)候，就會(huì)被視為是銷(xiāo)售。

銷(xiāo)售如果產(chǎn)生了一部分收益，則采用分期付款的形式也可以達(dá)到遞延收入的目的。

因?yàn)榉制诟犊畹姆绞娇梢栽诠臼盏綄?shí)際付款時(shí)才確認(rèn)收入，而不是在銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)，所以相應(yīng)的稅款可以遞延到下一年甚至更晚。

這種方法可以幫助公司減少本年度的應(yīng)稅收入，降低今年的稅負(fù)。

想要采取這種方式遞延收入，起碼要在銷(xiāo)售后一年內(nèi)至少收到一次付款。

延遲開(kāi)票

如果公司已經(jīng)采用了現(xiàn)金會(huì)計(jì)法，則可以考慮將年終對(duì)客戶(hù)的開(kāi)票，延遲到下一個(gè)稅年。

舉個(gè)例子，假如公司在12月份完成一項(xiàng)服務(wù)，按理來(lái)說(shuō)可以立即對(duì)客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票、并在本年度確認(rèn)收入，但如果延遲到次年1月開(kāi)票、客戶(hù)在次年1月再付款，則這筆收入會(huì)計(jì)入下一個(gè)稅年，公司在本年度就可以少報(bào)一筆收入。

這種策略適用于那些收入在年底比較高，希望將部分收入推遲到下一個(gè)稅年確認(rèn)的公司。

方法二：把部分扣除和收入提前計(jì)入本年度

如果公司預(yù)計(jì)下一年可能會(huì)被以更高的稅率征稅，或是公司需要利用日后可能無(wú)法使用的稅收扣除或抵免，就可以將一部分收入加速到今年確認(rèn)。

收入方面，用現(xiàn)金會(huì)計(jì)法的公司可以提前在今年結(jié)束前開(kāi)具賬單，并向客戶(hù)追收；又或是檢查客戶(hù)是否愿意提前支付明年的商品、服務(wù)等。

而在扣除方面，如果公司采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，可以通過(guò)分析應(yīng)收賬款的情況，將無(wú)法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷(xiāo)。

通過(guò)確定具體的壞賬，公司可以獲得一部分稅收扣除。

但對(duì)于非業(yè)務(wù)的壞賬，例如無(wú)法收回的貸款等，這些債務(wù)必須是無(wú)法完全回收，才能獲得扣除，且僅能作為資本損失進(jìn)行扣除。

有聘請(qǐng)員工的賣(mài)家，還能通過(guò)提前預(yù)繳薪資稅，獲得州所得稅的扣除等稅務(wù)優(yōu)惠。

方法三：充分利用稅收抵免和扣除

想要盡可能減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)的賣(mài)家，一定不要錯(cuò)過(guò)稅收抵免（tax credit）和稅收扣除（tax deduction）——畢竟前者可以一比一地減少公司的稅負(fù)，后者則是可以按百分比減少稅負(fù)。

研發(fā)抵免

若美國(guó)公司有涉及開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、改進(jìn)新工藝或流程等研發(fā)項(xiàng)目，則有資格獲得R&D稅收抵免。

總收入在5000萬(wàn)美元以下的、合格的小企業(yè)，可以利用研發(fā)抵免，來(lái)抵消雇主的薪資稅責(zé)任。

養(yǎng)老金啟動(dòng)成本抵免

公司為了激勵(lì)員工并提供退休保障，可以建立養(yǎng)老金計(jì)劃。

但建立養(yǎng)老金計(jì)劃的前期，肯定會(huì)產(chǎn)生一些費(fèi)用；而這些費(fèi)用作為啟動(dòng)成本，可以獲得大約50%的抵免，最高抵免額度為5,000美元。

需要注意的是，只有在申請(qǐng)建立計(jì)劃的前三年內(nèi)，沒(méi)有任何養(yǎng)老金計(jì)劃的小企業(yè)雇主，才有資格申請(qǐng)此項(xiàng)抵免。

合格商業(yè)收入（QBI）扣除

該項(xiàng)扣除僅合伙企業(yè)、S公司和獨(dú)資經(jīng)營(yíng)者可以申請(qǐng)，C公司無(wú)法獲得此項(xiàng)扣除。

通常情況下，QBI的可扣除金額為20%。

也就是說(shuō)，假如一個(gè)獨(dú)資經(jīng)營(yíng)者在今年的QBI收入為50,000美元，且總應(yīng)稅收入為60,000美元；那么其QBI扣除是QBI的20%，即10,000美元。

凈經(jīng)營(yíng)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)轉(zhuǎn)回溯

假如公司預(yù)計(jì)在今年會(huì)遭受凈經(jīng)營(yíng)虧損（NOL），則可以將損失無(wú)限期地結(jié)轉(zhuǎn)。

在公司已經(jīng)按時(shí)繳納預(yù)估稅的情況下，公司可以通過(guò)提交表格4466，申請(qǐng)快速退款，以追回超過(guò)所得稅責(zé)任的預(yù)估稅款。

（來(lái)源：艾凡咨詢(xún)公眾號(hào)）

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