跨境賣家不合規(guī)，退稅都拿不到

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作者：跨境眼研究院

各國(guó)有關(guān)進(jìn)出口和跨境電商領(lǐng)域的監(jiān)管法律日新月異，其中，增值稅問(wèn)題潛藏較大的風(fēng)險(xiǎn)，出口退稅是不可錯(cuò)過(guò)的現(xiàn)金流和利潤(rùn)。從跨境電商賣家的角度來(lái)看，應(yīng)該先合規(guī)，再琢磨稅籌。

綜觀全球，歐美和新興市場(chǎng)有關(guān)跨境電商的財(cái)稅監(jiān)管重點(diǎn)有何不同？?jī)|級(jí)大賣家和千/百萬(wàn)級(jí)賣家的財(cái)稅合規(guī)有哪些異同？跨境賣家如何迅速搭建一套財(cái)稅合規(guī)體系？

01 退稅免稅：獲得的都是真金白銀

申請(qǐng)出口退稅，得先具備退免稅資質(zhì)。

一是產(chǎn)品研發(fā)可申請(qǐng)稅收優(yōu)惠。一些上規(guī)模的賣家進(jìn)行了產(chǎn)品研發(fā)，可以去申請(qǐng)產(chǎn)品類高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；又如電動(dòng)自行車品類符合環(huán)保和社會(huì)治理，賣家可借此考慮符合趨勢(shì)的產(chǎn)品和環(huán)保技術(shù)，以獲得稅收優(yōu)惠。

二是流程技術(shù)和運(yùn)營(yíng)優(yōu)化有專門的稅收優(yōu)惠。一些賣家雖然所有收入都在海外，但是為了獲取到其整個(gè)跨境電商的全球收入，進(jìn)行了流程、技術(shù)、運(yùn)營(yíng)上的優(yōu)化，這在國(guó)內(nèi)也有專門的稅收優(yōu)惠政策，叫做離岸外包的稅收優(yōu)惠政策，不但技術(shù)服務(wù)免稅，而且對(duì)這些人員和發(fā)生的境內(nèi)成本還可享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。

三是可利用母子公司進(jìn)行稅收籌劃。從稅法的角度，只要有母子公司，就形成集團(tuán)企業(yè)的稅收。例如，如果跨境電商企業(yè)開(kāi)始做海外倉(cāng)，有線下團(tuán)隊(duì)，它就相當(dāng)于一家跨國(guó)企業(yè)，這時(shí)候，母公司所在地和子公司所在地會(huì)影響在哪地交稅更公平。

此外，如果一個(gè)企業(yè)能夠把它整個(gè)產(chǎn)業(yè)中間的高科技的部分和技術(shù)的部分拆成一個(gè)獨(dú)立的子公司，可利用母子集團(tuán)公司的稅收政策去做稅籌，過(guò)程中注意一些特殊條款。

02 美國(guó)和歐洲稅收政策的差異點(diǎn)和相同點(diǎn)

美國(guó)和歐洲的稅收政策有非常明顯的區(qū)別。

美國(guó)的大稅種有三個(gè)，即所得稅、銷售稅（流轉(zhuǎn)稅）和關(guān)稅。比較特別的是，稅收體制上，美國(guó)采用聯(lián)邦稅、州稅和地方稅的多層次稅收體制。這種多層次的機(jī)制會(huì)影響美國(guó)稅收的方方面面。

例如，在銷售稅的征收上，美國(guó)各州規(guī)定銷售稅率和征收標(biāo)準(zhǔn)都有差異，部分州會(huì)對(duì)線上銷售征收銷售稅。

又如，美國(guó)稅收有一個(gè)比較特殊的概念——經(jīng)營(yíng)關(guān)系。在美國(guó)，如果企業(yè)在某個(gè)州具有經(jīng)營(yíng)關(guān)系，那么就有可能需要在該州報(bào)稅和繳納稅款。

因此，美國(guó)跨境電商企業(yè)不僅要熟悉聯(lián)邦稅收政策，還要熟悉所在州或具有經(jīng)營(yíng)關(guān)系的州的稅收政策，如下表示例：

圖：跨境電商企業(yè)在美常注冊(cè)州

歐洲稅收政策最大的特點(diǎn)就是稅種較多、國(guó)家較多、征收規(guī)定較多，如下表示例：

圖：各國(guó)VAT（增值稅）稅制示例

在歐洲，對(duì)跨境電商賣家影響最大的是增值稅。因此，在銷售額達(dá)到歐洲目標(biāo)國(guó)家的相應(yīng)門檻時(shí)，應(yīng)及時(shí)在該國(guó)注冊(cè)增值稅。

在增值稅規(guī)則上，賣家還需要對(duì)兩個(gè)規(guī)則有所了解：

一是增值稅的門檻規(guī)則，這個(gè)規(guī)則針對(duì)的是在歐盟內(nèi)部進(jìn)行跨境銷售的賣家。當(dāng)銷售額超過(guò)了規(guī)定免稅門檻，賣家需要在貨物到達(dá)國(guó)注冊(cè)增值稅并且進(jìn)行申報(bào)。不同國(guó)家的門檻不同，大致在35000歐元至100000歐元的范圍。

二是追溯期的規(guī)則。現(xiàn)在已經(jīng)有不少賣家開(kāi)始擔(dān)心自己因?yàn)橥甑囊恍┎缓弦?guī)行為被追繳稅款，這種擔(dān)心是很有必要的。

除了差異點(diǎn)之外，歐美地區(qū)也有一些共性稅務(wù)問(wèn)題。

一是跨境賣家非常熟悉的平臺(tái)代扣代繳制度，目前歐美都采取了這種方法，這種制度降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是獨(dú)立站賣家還是得自己申報(bào)繳稅，所以獨(dú)立站賣家要關(guān)注一下自己的申報(bào)和繳納有無(wú)問(wèn)題。

二是關(guān)稅低報(bào)的問(wèn)題。特別提到關(guān)稅，在于美國(guó)本身對(duì)關(guān)稅的管理是比歐洲寬松的，但是在近兩年開(kāi)始嚴(yán)查低報(bào)關(guān)稅的企業(yè)。

三是稅收優(yōu)惠政策的利用問(wèn)題。例如在歐洲大量去注冊(cè)本土企業(yè)，或者利用各國(guó)對(duì)小規(guī)模企業(yè)的優(yōu)惠稅率，把一個(gè)大企業(yè)拆成許多個(gè)小企業(yè)去享受這個(gè)優(yōu)惠，這些行為即使現(xiàn)在沒(méi)有被查到，但是遲早也會(huì)被納入監(jiān)管，一旦被追溯，之前沒(méi)交的稅款得一次性補(bǔ)交。

03 東南亞、拉美地區(qū)的財(cái)稅監(jiān)管不成熟且復(fù)雜

東南亞和拉美地區(qū)的財(cái)稅監(jiān)管體系沒(méi)有那么健全，但多樣性和復(fù)雜性更明顯。

首先，東南亞各國(guó)普遍實(shí)行增值稅或消費(fèi)稅制度，拉美國(guó)家普遍實(shí)行增值稅制度，各國(guó)的征收政策不同，具體稅率和征收方式因國(guó)家而異。

其次，新興市場(chǎng)國(guó)家的財(cái)稅監(jiān)管沒(méi)那么嚴(yán)格，同時(shí)也沒(méi)那么合理。以拉美地區(qū)的墨西哥為例，墨西哥針對(duì)跨境賣家制定高額所得稅率疊加高額增值稅率的稅收政策，一下扣去了三到四成的利潤(rùn)，這是非常嚇人的。

可以注意的是，部分拉美國(guó)家實(shí)行稅收居民制度，例如在墨西哥可以通過(guò)注冊(cè)RFC離岸墨西哥稅號(hào)來(lái)享受免征所得稅的優(yōu)惠；又如部分東南亞國(guó)家為鼓勵(lì)投資和發(fā)展電商，提供了稅收優(yōu)惠政策；此外還有一帶一路政策下的各種支持等等。

04 億級(jí)大賣和千/百萬(wàn)級(jí)賣家財(cái)稅合規(guī)異同

億級(jí)大賣家和千/百萬(wàn)級(jí)賣家在財(cái)稅合規(guī)的具體做法上有差異：

一是資源投入上，大賣家通常擁有更多的財(cái)力和人力資源投入到財(cái)稅合規(guī)的管理上，例如聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)或建立專門的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)；

二是稅收籌劃和優(yōu)化上，大賣家業(yè)務(wù)規(guī)模更大，財(cái)稅管理的復(fù)雜性和難度相對(duì)較高，稅收籌劃和優(yōu)化策略可能更為復(fù)雜，包括合理利用國(guó)際稅收協(xié)議、設(shè)立海外子公司等；

三是風(fēng)險(xiǎn)管理上，大賣家可能面臨更高的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

無(wú)論是哪種規(guī)模的跨境電商企業(yè)，都應(yīng)先解決大的框架問(wèn)題，提前布局財(cái)務(wù)制度，采用合理的跨境架構(gòu)，在此基礎(chǔ)上循序漸進(jìn)地考慮具體的合規(guī)方向，例如票據(jù)正規(guī)、增值稅規(guī)則、出口退稅等。跨境賣家應(yīng)該把自己當(dāng)成一個(gè)跨國(guó)集團(tuán)公司去思考合規(guī)。

圖：財(cái)稅合規(guī)階段四步走

05 如何快速搭建起一套財(cái)稅合規(guī)體系？

實(shí)際上，合規(guī)成本沒(méi)有想象的那么高，一方面因?yàn)獒槍?duì)合規(guī)的優(yōu)惠政策不少；另一方面在于只要弄懂了稅務(wù)底層邏輯，方法可以在每個(gè)國(guó)家復(fù)用。

第一種是對(duì)外投資架構(gòu)，中國(guó)企業(yè)全資投資于境外企業(yè)（國(guó)外或香港地區(qū)），把所有收入確認(rèn)在這些離岸的地方，基于這個(gè)架構(gòu)去設(shè)計(jì)公司內(nèi)部流程和細(xì)節(jié)。

離岸公司的邏輯就是利用沒(méi)有流轉(zhuǎn)稅的地區(qū)解決增值稅的問(wèn)題。

圖：跨國(guó)架構(gòu)參考

基于境外投資法，中國(guó)企業(yè)境外投資，比如投資海外倉(cāng)達(dá)到多少面積，服務(wù)多少家跨境賣家，會(huì)有相應(yīng)補(bǔ)貼（有些可高達(dá)幾百萬(wàn)），但是很多企業(yè)符合條件卻享受不到相應(yīng)補(bǔ)貼，因?yàn)槿狈镜木惩馔顿Y備案手續(xù)。

第二種是中國(guó)在海外設(shè)立公司投資境內(nèi)，叫紅籌架構(gòu)。比如說(shuō)中國(guó)的小米、京東、阿里巴巴、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)移動(dòng)等企業(yè)，因特殊目的到英屬維爾京群島、開(kāi)曼或是中國(guó)香港地區(qū)去搭建一家公司，然后再到中國(guó)內(nèi)地來(lái)投資，就叫做境外/外商投資公司，基于這種跨國(guó)集團(tuán)的架構(gòu)方案來(lái)解決全球合規(guī)的問(wèn)題。

這關(guān)系到企業(yè)的商業(yè)板塊，比如中國(guó)到海外是一般貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易或者技術(shù)貿(mào)易，但是零售是全球離岸公司去完成的，這樣可以最大程度解決增值稅問(wèn)題，因?yàn)椴糠謬?guó)家和地區(qū)（例如新加坡和中國(guó)香港）的稅率明顯更低。

圖：以中國(guó)內(nèi)地公司作為銷售主體的B2C模式

圖：本土化公司運(yùn)營(yíng)的B2B2C模式

（封面來(lái)源：圖蟲創(chuàng)意）

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