在回答這個問題之前，我們先來了解跨境電商企業(yè)常見的報關模式有哪些？目前這些報關方式使用現(xiàn)狀是怎樣的？以便幫助跨境賣家朋友們更好地選擇適合自身情況的出口報關方式。
目前，跨境電商企業(yè)常見的報關監(jiān)管模式有6種，分別是：0110、1210、9610、1039、9710、9810。
圖片來源：跨境電商財稅課堂自制
0110又稱一般貿(mào)易模式，這是跨境電商企業(yè)目前使用最多，且最成熟的一種報關模式。0110報關方式非常簡單，對應的產(chǎn)品以及產(chǎn)品的報關口岸沒有限制。
0110的特點B2B線上/線下交易，企業(yè)在使用0110的時候，需要隨附委托書、合同、發(fā)票、提單、裝箱單等單證。
要使用0110報關模式，需要有一個境外的B端企業(yè)作為采購商。很多在采購環(huán)節(jié)可以取得發(fā)票的跨境B2C賣家，想使用0110來申辦退稅，一般會先成立一家香港公司，用中國公司先銷售給香港的公司，香港公司再銷售給海外的個人客戶，在報關程序上變成B2B2C模式。這種模式下，因為中國把貨物銷售給香港公司的時候，就已經(jīng)實現(xiàn)銷售了，滿足了出口退稅的條件，這個時候國內(nèi)公司就可以申請出口退稅。
俗稱“集貨模式”(小包直郵)，適合小包裹、數(shù)量少批次多的電商。
9610采用“清單核放，匯總申報”的方式，由跨境企業(yè)將數(shù)據(jù)推送給稅務、外匯管理部門，實現(xiàn)退稅。
清單核放：即跨境電商出口企業(yè)將“三單信息”（訂單、支付單、物流單）推送到單一窗口，海關審核通過即可辦理貨物放行手續(xù)。
匯總申報：則是企業(yè)完成“清單核放”流程后,將出口商品的數(shù)據(jù)向海關定期匯總申報，海關出具報關單退稅證明，解決企業(yè)出口退稅難題。
所以，“清單核放、匯總申報”是9610模式的核心所在。
9610的優(yōu)點在于將整個跨境銷售流程化整為零，讓中小賣家能夠直接將商品郵寄到境外消費者手中，同時避免了繁瑣的報關手續(xù)和高額的成本。
然而，盡管這個模式在理論上看起來很有吸引力，但在實際操作中，目前仍然存在一些問題。其中物流報關和核定征收是兩大關鍵問題。
并不是所有的貨代都具備9610的資質(zhì)，這個造成造成物流費用等高出原有成本；其次很多跨境賣家走9610的原因是采購源頭拿不到發(fā)票，希望借9610的核定征收來降低稅負，但這種所謂的“政策紅利”是否能持久？是否不會被秋后算賬？這里是打一個問號的，千萬別忘了薇婭以及眾多網(wǎng)紅利用“核定征收”避稅被罰13個億的慘痛教訓，一旦面臨補稅，最終買單的還是賣家自己；只能說套用“核定征收”這類的政策，且行且珍惜。
最后9610需要在指定口岸，以深圳為例，目前在深圳能走9610的口岸只有兩個，一個是深圳前?？诎?，另一個是深圳機場口岸；跨境賣家企業(yè)需要提前在海關完成備案，并且對申報出關的情況要定期匯總上報，一方面手續(xù)流程，長期看其實未必簡便，查驗連帶風險總體未必微小。
現(xiàn)在受到一些宣傳影響，很多賣家朋友認為1039就是國家給跨境電商開的合規(guī)“口子”，跨境電商想要搞利潤回來，最好的方式就是走1039，這其實營銷的成分居多。
首先，我們先來了解一下1039出臺的背景，由于國內(nèi)一些“市場聚集區(qū)”，比如：義烏小商品城、花都皮革城、泉州石獅服裝城等里很多小商戶，由于“貨散、單小、品種又多”，一來不好找物流商拼柜，二來自己又沒有出口能力和資質(zhì)，還得委托外貿(mào)代理商出口，出口和回款都比較麻煩，三來供應商沒有辦法提供發(fā)票。
1039，學名“市場采購貿(mào)易”，是2014年海關總署推出的一種特殊的海關監(jiān)管方式。是指由符合條件的經(jīng)營者在經(jīng)認定的市場集聚區(qū)內(nèi)采購的、單票報關單貨值不超過15萬美元、并在指定口岸辦理出口商品通關手續(xù)的貿(mào)易方式。
第二批試點：江蘇海門疊石橋國際家紡城、浙江海寧皮草城。
第三批試點：江蘇常熟服裝城、廣州花都皮革皮具市場、山東臨沂商城工程物資市場、武漢漢口北國際商品交易中心、河北白溝箱包市場。
第四批試點：溫州（鹿城）輕工產(chǎn)品交易中心、泉州石施服裝、湖南高橋大市場、亞洲國際家具材料交易中心（佛山）、中山市利和燈博中心、成都國際商貿(mào)城等6家市場。
第五批試點：遼寧西柳服裝城、云南昆明俊發(fā).新螺螄灣國際商貿(mào)城、深圳華南國際工業(yè)原料城、云南瑞麗國際商品交易市場（邊貿(mào)商品城市）等17家市場。
很多采購拿不到發(fā)票的跨境賣家，聽從代理機構的建議利用1039政策進行出口。希望借由1039的方式，以比較低的成本讓境外的錢合法回到國內(nèi)。但為什么1039我建議大家謹慎使用？主要原因有5點：
1039針對的是“市場聚集區(qū)”里的商戶，即上述這些指定區(qū)域才可以做1039。但目前市場上的1039是這樣的：“你來我這兒注冊一個個體戶，也不用實際租地址，掛靠一下就行了，一年掛靠費幾千塊搞定?！?/span>在當?shù)貟炜孔砸粋€個體戶，實際經(jīng)營卻并不在當?shù)兀?/span>這種“硬靠政策”的做法，很可能給自己未來埋雷。
1039出臺的目的是解決市場聚集區(qū)的小商戶的通關難點的，但外界對它的關注點卻放在了所得稅“核定征收”，意思是不用發(fā)票，可以直接按5%-10%的利潤率來核定利潤，你意思意思交點稅，甚至說可能一分錢稅都不用交。
聽起來好像很誘人，但實際上賣家大部分是以有限公司經(jīng)營的，在亞馬遜等平臺上也是以有限公司開店；賣家的業(yè)務并不是小商戶，而是體量大的有限公司；而且并不在“市場聚集地”經(jīng)營，實際人員和倉庫規(guī)模遠遠脫離了個體工商戶的實質(zhì)。
有些賣家為了“多回利潤”，還會注冊多家個體戶用來走1039，通過分拆達到稀釋利潤的目的，從單個看沒毛病，但這種“轉(zhuǎn)嫁”手段，若未來被查，很可能視同“公司收入”，按收入或核定利潤的25%補企業(yè)所得稅，并按20%補個人所得稅，以及相應罰款和滯納金；你總不能像某主播的老公一樣，發(fā)個聲明把責任推給“稅務籌劃機構”，常識說不過去。
部分地方政府希望借由“1039”的試點，在解決小商戶通關難的同時，給當?shù)卣猩桃Y和解決財政收入，但收入上來了，稅收卻并沒有跟上，當?shù)囟惥质欠裾J可1039的核定征收？這又是另外一碼事。而且核定征收不穩(wěn)定，通俗點兒說，今年能核定，不能代表明年能核定。也就是說跨境賣家走1039，不具備可持續(xù)性。
走1039要在市場采購貿(mào)易試點地注冊個體工商戶；本來你是用有限公司經(jīng)營，現(xiàn)在變成了個體工商戶走業(yè)務，大家都知道個體工商戶是承擔無限責任的，未來若涉及任何風險，都要用法定經(jīng)營者或經(jīng)營者的家庭財產(chǎn)來承擔責任，您可不想讓自己的家庭行走在鋼絲上吧？
用個體工商戶走流水，融資都不好融，國家現(xiàn)在都在鼓勵個體戶轉(zhuǎn)型升級成有限公司。如果1039真的這么好？為什么行業(yè)內(nèi)的大賣都不用這種模式？
1210又名保稅區(qū)貿(mào)易模式，俗稱“備貨模式”。是國內(nèi)企業(yè)根據(jù)海外市場預期，將產(chǎn)品提前備貨進入保稅倉庫，再在電商平臺上架銷售、該模式企業(yè)整批備貨至保稅倉庫，賣出一件清關一件。特別適用于生產(chǎn)制造企業(yè)“賣全球”的電商貨物。
1210出去和0110的貨物流是差不多，但是在出口退稅的時候需要提交核準單。
“1210”模式和“9610”模式最大的區(qū)別是：1210是尚未銷售的商品，存放在保稅倉庫，需要等待銷售完成之后，才會清關，再運輸?shù)较M者手中。9610是已經(jīng)售出的商品（直郵商品），存放的是保稅倉庫的暫存區(qū)，等待清關和國內(nèi)運輸。即1210是跨境備貨，9610是跨境集貨。
在實際操作中，1210保稅區(qū)備貨模式更多用于跨境電商進口。
“9710”簡稱“跨境電商B2B直接出口”，境內(nèi)企業(yè)通過跨境電商平臺與境外企業(yè)達成交易后，通過跨境物流將貨物直接出口至境外企業(yè)。
“9610”、“9710”模式都是指境內(nèi)企業(yè)直接發(fā)貨至境外購買人手中，區(qū)別就是“9610”是企業(yè)至個人的B2C模式，而“9710”則是企業(yè)至企業(yè)的B2B模式，所以一般“9710”的貨量和貨值更高。目前9710和9810這2種報關方式，用得比較少，很多跨境賣家走9710更多是為了申請政府補助。
9810即境內(nèi)跨境電商企業(yè)將貨物批量出口至海外倉（例如，亞馬遜FBA、第三方海外倉、自建海外倉），通過跨境電商平臺完成在線交易，再由海外倉送達境外消費者手中。做9810，企業(yè)需要辦理海外倉相關備案手續(xù)。企業(yè)在商品到達海外倉之后，完成銷售動作并對應收匯，即可申報出口退稅。
做9810需要提供海外倉的倉儲費，以及對應的貨物到了海外倉之后有進行外匯的收匯，才可以完成出口退稅的一個操作。
再者，9810的報關金額是預估的，因為報關金額實際上是根據(jù)大批量的產(chǎn)品儲存到境外的海外倉預估的，這和收匯金額對不上，這種情況下走9810，對于我們企業(yè)產(chǎn)品定價以及報關價值這一塊實際上就要求非常嚴格，這是目前走9810的一個難點。
以上就是跨境電商常見的6種報關模式，跨境賣家可以根據(jù)自身的業(yè)務類型，選擇合適的報關模式。想要了解更多跨境電商財稅合規(guī)知識，歡迎持續(xù)關注“跨境電商財稅課堂”！
（來源：跨境電商財稅課堂）
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