注意啦！不要忽視俄勒岡州的商業(yè)活動(dòng)稅申報(bào)

美國(guó)的稅主要分兩層，一層是聯(lián)邦，一層是州。

而由于州層面有很大的自主權(quán)，所以也會(huì)時(shí)不時(shí)「冒」出來(lái)一些除了銷(xiāo)售稅、所得稅以外、看起來(lái)很「新」的稅種。

像是俄勒岡州的商業(yè)活動(dòng)稅，就屬于這種類(lèi)型。

01 什么是商業(yè)活動(dòng)稅？

從2020年1月1日起，俄勒岡州已經(jīng)開(kāi)始征收企業(yè)活動(dòng)稅（CAT）。在一個(gè)自然年內(nèi)，俄勒岡州商業(yè)活動(dòng)超過(guò)75萬(wàn)美元的企業(yè)和個(gè)人，需在達(dá)到這一門(mén)檻后的30天內(nèi)完成注冊(cè)。

該稅適用于在該州開(kāi)展業(yè)務(wù)的所有納稅人，無(wú)論公司或個(gè)人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地在哪里。

具體稅金的計(jì)算，為250美元加上扣除后，總收入大于100萬(wàn)美元部分的0.57%。

未能注冊(cè)可能會(huì)被處以每月100美元的罰款，一年最高罰款可達(dá)1000美元。

一般情況下，商業(yè)活動(dòng)的定義是「一個(gè)人或組織在其正常貿(mào)易或業(yè)務(wù)過(guò)程中，因交易和活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的總金額，不扣除該貿(mào)易或業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的費(fèi)用。」而在俄勒岡州，商業(yè)活動(dòng)允許進(jìn)行成本的扣除。

目前，注冊(cè)CAT需要以下資料：

· 公司的郵寄地址Mailing Address

· 公司在俄勒岡州的商業(yè)活動(dòng)超過(guò)或預(yù)計(jì)超過(guò)75萬(wàn)美元的日期

· 有效的電子郵件地址

· 公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)代碼，即北美行業(yè)分類(lèi)系統(tǒng)代碼

在俄勒岡州開(kāi)展商業(yè)活動(dòng)且營(yíng)業(yè)額超過(guò)75萬(wàn)美元的納稅人，應(yīng)當(dāng)評(píng)估CAT是否適用于其銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，以及是否需要進(jìn)行注冊(cè)。確定要注冊(cè)之后，還應(yīng)考慮CAT是否需要以合并申報(bào)的方式提交。

02 關(guān)聯(lián)規(guī)則

目前，俄勒岡州的CAT主要針對(duì)的是在俄勒岡州有關(guān)聯(lián)的人或組織。

只要滿足在俄勒岡州的收入超75萬(wàn)美元，且以下任一條件，則有可能需要在俄勒岡州繳納CAT：

· 在俄勒岡州擁有或使用其全部或部分資本。

· 根據(jù)俄勒岡州的法律成立· 持有俄勒岡州國(guó)務(wù)卿簽發(fā)的授權(quán)證書(shū)

· 在俄勒岡州有「明顯存在」：在俄勒岡州有至少5萬(wàn)美元的財(cái)產(chǎn)；在俄勒岡州的工資收入超過(guò)5萬(wàn)美元；在俄勒岡州的商業(yè)活動(dòng)收入超過(guò)75萬(wàn)美元；至少25%的總財(cái)產(chǎn)、工資或商業(yè)活動(dòng)在俄勒岡州

· 達(dá)到俄勒岡州規(guī)定的物理關(guān)聯(lián)或經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)門(mén)檻

對(duì)于在美國(guó)不存在常設(shè)機(jī)構(gòu)PE(Permanent Establishment)的非美國(guó)公司，俄勒岡州并沒(méi)有明確這類(lèi)公司可以免交CAT，建議有需要的賣(mài)家可咨詢專(zhuān)業(yè)人士。

03 豁免情況

CAT幾乎適用于所有行業(yè)的公司，但如果存在以下任一情況，則可以免除CAT的稅務(wù)責(zé)任：

· 非營(yíng)利組織，除非該組織具有不相關(guān)的業(yè)務(wù)應(yīng)稅收入

· 免除聯(lián)邦所得稅的農(nóng)民合作社

· 聯(lián)邦、州或地方政府的組織，例如公立學(xué)校

· 醫(yī)院、長(zhǎng)期護(hù)理機(jī)構(gòu)，以及其他受俄勒岡州健康保險(xiǎn)費(fèi)與管理式護(hù)理評(píng)估，或者俄勒岡州醫(yī)院與長(zhǎng)期護(hù)理機(jī)構(gòu)評(píng)估約束的組織。

因?yàn)槎砝諏莸腃AT法律對(duì)「人」的定義似乎并不局限于美國(guó)境內(nèi)的公司，同時(shí)其對(duì)豁免對(duì)象的規(guī)定，也未提及非美國(guó)公司，所以即使賣(mài)家們使用香港公司或新加坡公司，在美國(guó)不設(shè)置實(shí)際運(yùn)營(yíng)地點(diǎn)，也可能會(huì)被視作CAT的納稅人。

此外，以下情況也可以獲得CAT豁免——汽車(chē)燃料銷(xiāo)售收據(jù)雜貨批發(fā)與零售收據(jù)俄勒岡州以外交付的物品或服務(wù)的銷(xiāo)售。

農(nóng)民向農(nóng)業(yè)合作社銷(xiāo)售的收據(jù)代理人代表他人收到的財(cái)產(chǎn)、金錢(qián)或其他金額包括費(fèi)用或傭金。

同一集團(tuán)成員之間交易產(chǎn)生的公司間收入從穿透實(shí)體（如LLC公司）里收到的分配收入利息收入，從金融機(jī)構(gòu)那收到的利息除外。

04 稅務(wù)扣除情況

在確定應(yīng)稅企業(yè)活動(dòng)后，公司可以要求扣除成本投入或勞動(dòng)力成本二者之間的較大的一個(gè)。

但下列成本的扣除，不得抵消來(lái)自俄勒岡州的應(yīng)稅總收入95%以上。

成本投入

俄勒岡州采用聯(lián)邦對(duì)成本投入的定義：根據(jù)美國(guó)《國(guó)內(nèi)稅收法》計(jì)算出應(yīng)稅收入的銷(xiāo)售商品成本，并根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)則分配給俄勒岡州。

勞動(dòng)力成本

勞動(dòng)力成本，顧名思義就是所有員工的總薪酬，但不包括薪酬超過(guò)5萬(wàn)美元的員工。這項(xiàng)成本會(huì)根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)則，分配給俄勒岡州。

05 報(bào)告截止日期

和一般的州所得稅或聯(lián)邦所得稅對(duì)納稅年度無(wú)要求不同，俄勒岡州要求符合CAT要求的所有公司，都必須使用日歷年作為納稅年度。

同時(shí)，俄勒岡州還規(guī)定，計(jì)算CAT使用的會(huì)計(jì)方法，必須要和聯(lián)邦報(bào)稅時(shí)一致。而CAT的申報(bào)將于每年的4月15日到期。

（來(lái)源：艾凡咨詢公眾號(hào)）

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