跨境電商可能會(huì)犯的10大增值稅錯(cuò)誤

隨著全球電子商務(wù)格局的發(fā)展以及購(gòu)物習(xí)慣的變化，越來(lái)越多各種規(guī)模的零售商發(fā)現(xiàn)，國(guó)際擴(kuò)張是一個(gè)激動(dòng)人心并現(xiàn)實(shí)的可能性。但是，擴(kuò)張到新的地區(qū)時(shí)，請(qǐng)注意一定要繳納所有增值稅（VAT）——這一點(diǎn)越來(lái)越重要。

歐洲的增值稅規(guī)則源自一條壓倒一切的立法。然而，每個(gè)歐盟成員國(guó)都必須把這些規(guī)則納入本國(guó)法律。這樣，他們就有一定的余地來(lái)做一些小的改動(dòng)。由于其靈活性，你不能假設(shè)歐盟所有國(guó)家的增值稅規(guī)則和稅款都是完全相同的。相反，一定要了解各種可能性并繳納任何增值稅。

為了幫助你成功應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，我們與國(guó)際增值稅咨詢與合規(guī)公司Accordance VAT合作，總結(jié)了你可能會(huì)犯的10大增值稅錯(cuò)誤。

1. 你不知道你的客戶是否是企業(yè)

一定要知道你的銷售模式是B2B還是B2C。這一點(diǎn)至關(guān)重要，因?yàn)樵谀阒滥愎?yīng)的是商品還是服務(wù)、銷售模式是B2B還是B2C之前，無(wú)法確定增值稅的征收方式。

對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，“B2B供應(yīng)模式”是面向企業(yè)客戶的銷售。“B2C供應(yīng)模式”是面向個(gè)人或者把產(chǎn)品或服務(wù)用于私人用途的企業(yè)的銷售。通常，要想?yún)^(qū)別這兩種供應(yīng)模式，你可以參考客戶是否有增值稅號(hào)（企業(yè)通常有一個(gè)增值稅號(hào)，盡管并不是每個(gè)國(guó)家都如此）。

當(dāng)英國(guó)提供商為一家英國(guó)客戶提供服務(wù)時(shí)，或者貨物沒(méi)有離開(kāi)英國(guó)，必須以適用的稅率按時(shí)繳納增值稅。但是，如果服務(wù)提供給英國(guó)以外的客戶，或者貨物遷移或交付到另一個(gè)國(guó)家，增值稅的計(jì)算規(guī)則就變得越來(lái)越復(fù)雜了。通常來(lái)說(shuō)，如果你在歐盟內(nèi)部進(jìn)行跨境B2B交易，提供商品或服務(wù)，那么你就不需要在供貨時(shí)承擔(dān)任何增值稅。

相反，客戶將會(huì)承擔(dān)，如果提供的是商品，就承擔(dān)購(gòu)置稅，如果提供的是服務(wù)，則承擔(dān)逆向征收增值稅。對(duì)于增值稅，這條通用原則也有一些例外情況，因此在考慮增值稅時(shí)應(yīng)牢記這一點(diǎn)。例如：把你自己的庫(kù)存遷移到其它國(guó)家，或者所提供的服務(wù)要求在提供服務(wù)的地方繳納增值稅。

如果以B2C模式供貨，將在發(fā)貨國(guó)繳納增值稅。但是，你將需要監(jiān)控遠(yuǎn)程銷售門檻。如果超出這些門檻，你將需要登記并開(kāi)始承擔(dān)收貨國(guó)的增值稅。B2C模式的服務(wù)更加復(fù)雜——詳見(jiàn)第五條。

2. 計(jì)算增值稅時(shí)，并不包含郵費(fèi)和包裝費(fèi)

一些電子商務(wù)零售商將對(duì)供貨以及包裝和/或郵寄收取單獨(dú)的費(fèi)用。這是在計(jì)算一筆交易的增值稅時(shí)需要考慮的后期成本。許多企業(yè)可能會(huì)犯錯(cuò)誤——在計(jì)算增值稅金額時(shí)省略掉了郵資和包裝費(fèi)。相反，他們只看到了消費(fèi)者支付的商品價(jià)格。這樣，增值稅就少算了——多筆銷售之后，未申報(bào)的增值稅就會(huì)迅速增加。

零售商應(yīng)審核對(duì)客戶收取的每筆費(fèi)用，確保運(yùn)用正確的增值稅率。查看不屬于增值稅的任何金額，因?yàn)檫@些金額都有少申報(bào)增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 你沒(méi)有意識(shí)到，存儲(chǔ)庫(kù)存的地方非常重要

如果你把庫(kù)存放在位于（除了你已開(kāi)展業(yè)務(wù)的歐盟成員國(guó)以外的）歐盟某地的倉(cāng)庫(kù)中，那么，你從存儲(chǔ)這些庫(kù)存的那一刻開(kāi)始就有責(zé)任在該國(guó)登記增值稅。

這項(xiàng)責(zé)任背后的理由是：一旦庫(kù)存離開(kāi)倉(cāng)庫(kù)，就將在該國(guó)供貨（無(wú)論是B2B模式供貨，還是B2C模式供貨，一般都是這樣）。之所以出現(xiàn)這種義務(wù)，是因?yàn)樵跉W盟，沒(méi)有成立的企業(yè)通常并沒(méi)有登記門檻。因此，聰明的做法是：在進(jìn)行首次交易之前，就登記增值稅，因?yàn)榈谝淮谓灰拙蜁?huì)觸發(fā)繳納增值稅的義務(wù)。

當(dāng)你做庫(kù)存管理的決策時(shí)，你必須考慮到這個(gè)規(guī)則及其影響。只使用一個(gè)倉(cāng)庫(kù)有明顯的稅收優(yōu)勢(shì)，因?yàn)檫@避免了在多個(gè)國(guó)家登記增值稅的必要。但是要權(quán)衡最低合規(guī)義務(wù)與商務(wù)決策，及其對(duì)整體業(yè)務(wù)的影響之間的利弊。例如，你可能需要多個(gè)倉(cāng)庫(kù)來(lái)加快配送時(shí)間（從而創(chuàng)造更多收入）。對(duì)于你的業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，這可能比額外增值稅合規(guī)負(fù)擔(dān)更有價(jià)值。

4. 你的在線價(jià)格沒(méi)有說(shuō)明一切

你如何在結(jié)算期間向客戶展示價(jià)格？這是一個(gè)需要考慮的大問(wèn)題，主要有兩大原因。

5. 你不能確定你的客戶在哪里

截至2015年1月1日，在歐盟通過(guò)B2C模式提供電信、廣播以及電子供應(yīng)服務(wù)的供應(yīng)地規(guī)則發(fā)生了變化。也就是說(shuō)，提供這種服務(wù)不是在供應(yīng)商所在國(guó)繳納增值稅，而是在客戶所在國(guó)繳納增值稅。

這一根本性變化大大增加了企業(yè)的合規(guī)負(fù)擔(dān)。原先只需考慮英國(guó)企業(yè)對(duì)所有提供的服務(wù)收取20%的增值稅，但是現(xiàn)在，必須考慮歐盟其它27個(gè)國(guó)家的稅率。供應(yīng)商也要負(fù)責(zé)確定并證明客戶的所屬地。你必須提供兩條不矛盾的證據(jù)，而這些證據(jù)必須保留10年。這類供貨沒(méi)有門檻。換句話說(shuō)，從企業(yè)為其它歐盟成員國(guó)顧客供貨的那一刻起，就需要承擔(dān)該國(guó)的增值稅。

6. 不知道繳納增值稅的方法不止一種

一旦需要根據(jù)2015年的變動(dòng)繳納增值稅，零售商就需要決定如何計(jì)算。你必須選擇是在繳納增值稅的國(guó)家登記增值稅，還是在你的母國(guó)使用Mini One-Stop-Shop（MOSS）。

作為參考，MOSS是一個(gè)簡(jiǎn)化這些供應(yīng)物資的增值稅提交和退回申報(bào)的機(jī)制。例如，英國(guó)企業(yè)會(huì)通過(guò)HMRC注冊(cè)MOSS，然后通過(guò)這個(gè)MOSS退稅來(lái)申報(bào)在歐盟的所有銷售。這些交易的增值稅也將繳納給HMRC，HMRC隨后將其分發(fā)到適當(dāng)?shù)亩悇?wù)機(jī)關(guān)。

最后，這些新規(guī)則同時(shí)適用與歐盟和非歐盟提供商。因此，美國(guó)、澳大利亞、加拿大等國(guó)的企業(yè)也必須熟悉這些規(guī)則，并制定相應(yīng)的計(jì)劃來(lái)管理增值稅變化。

7. 使用了錯(cuò)誤的增值稅費(fèi)率

如果你向歐盟以及歐盟以外的國(guó)家進(jìn)行B2B和B2C交易，那么當(dāng)務(wù)之急就是確保你收取正確的增值稅金額。要做到這一點(diǎn)，確認(rèn)交易位置（也就是繳納增值稅的地方），以及適用的增值稅率。歐盟有超過(guò)75種增值稅率，因此有些地方免不了會(huì)出錯(cuò)。運(yùn)用不正確的增值稅費(fèi)率會(huì)讓你面臨風(fēng)險(xiǎn)——收到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的罰款和利息費(fèi)用，并且如果需要從你的銷售收入中扣除額外的增值稅，就會(huì)降低營(yíng)業(yè)額。

8. 沒(méi)有收集并保留證據(jù)

對(duì)于B2B供應(yīng)模式，當(dāng)你把商品出口到歐盟以外，或把它們發(fā)往到其它歐盟成員國(guó)，如果滿足某種條件，就不必收取增值費(fèi)。反之，如果是發(fā)貨，客戶就將以購(gòu)置稅的形式，在自己地方增值稅退稅中負(fù)責(zé)繳納增值稅。對(duì)于出口來(lái)說(shuō)，不收取任何歐盟增值稅，但是客戶可能會(huì)承擔(dān)地方稅。

要想在歐盟享受這一增值稅減免，第一步就是獲取客戶的增值稅號(hào)并在你的增值稅發(fā)票上顯示增值稅號(hào)。這個(gè)號(hào)必須來(lái)自不同歐盟成員國(guó)，也必須有效。此外，在一些國(guó)家，有必要證明在發(fā)貨時(shí)進(jìn)行了驗(yàn)證。隨后，你必須確保貨物離開(kāi)該國(guó)，并獲取有效的商業(yè)證明。一些國(guó)家甚至對(duì)獲取這一證明有時(shí)間限制。例如，英國(guó)的時(shí)間限制是供貨起的三個(gè)月內(nèi)。

你可用來(lái)證明貨物已離開(kāi)英國(guó)的證據(jù)包括： 

這份列表并不詳盡，不同國(guó)家可能有不同的要求。

對(duì)于出口來(lái)說(shuō)，上述相同的發(fā)貨規(guī)則一般情況下都適用。但是，你必須獲取并保留官方或商業(yè)證據(jù)以及補(bǔ)充證據(jù)。

簡(jiǎn)言之，這些證據(jù)形式包括：

補(bǔ)充證據(jù)是指來(lái)自你自己的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的證據(jù)，例如客戶訂單、銷售合同或裝船通知。作為企業(yè)，你必須從供貨那一刻起，保留這些證據(jù)六年。雖然這是一個(gè)相當(dāng)沉重的負(fù)擔(dān)，但是你一定要遵守規(guī)則。如果不遵守，就有可能無(wú)法享受增值稅減免，并且該國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)可能要求你以現(xiàn)行稅率支付增值稅。

9. 尚不清楚是哪一方負(fù)責(zé)運(yùn)輸

進(jìn)口清關(guān)人是一個(gè)把貨物進(jìn)口到一個(gè)國(guó)家的法律實(shí)體。這是一個(gè)重要的決定因素，因?yàn)樵搶?shí)體必須在貨物抵達(dá)時(shí)支付任何關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅并不適用于服務(wù)。

應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅額度取決于貨物價(jià)值以及適用于他們的商品編碼。這個(gè)編碼將幫助確定稅率，其中包括可能享受的任何優(yōu)惠或暫停繳稅。一定要正確分類商品，因?yàn)槠髽I(yè)不能收回進(jìn)口關(guān)稅——這是一個(gè)直接成本。

因此，聰明的做法就是盡量減少成本。進(jìn)口增值稅取決于進(jìn)口國(guó)規(guī)定的貨物的增值稅義務(wù)。例如，如果一個(gè)進(jìn)口到英國(guó)的商品通常按照20%的標(biāo)準(zhǔn)英國(guó)增值稅來(lái)繳納，這也是用來(lái)計(jì)算進(jìn)口增值稅的增值稅費(fèi)率。

10. 客戶感到困惑

為了防止你的客戶收到意想不到的額外費(fèi)用，盡量確保你是進(jìn)口清關(guān)人。這是因?yàn)檫M(jìn)口增值稅通常只能被記錄為進(jìn)口清關(guān)人的人收回。

例如，如果你的客戶確實(shí)是英國(guó)的進(jìn)口清關(guān)人，那么客戶將面臨無(wú)法收回的進(jìn)口增值稅和關(guān)稅成本。這必須在收到貨物之前繳納，可能會(huì)成為除了已支付的費(fèi)用以外，一筆多余的（也是意外的）成本。

為了防止發(fā)生這樣的情況，你必須在貨物進(jìn)口國(guó)登記增值稅，并成為進(jìn)口清關(guān)人。隨后，你將能夠收回你所繳納的進(jìn)口增值稅，但是你也必須在貨物交付給客戶時(shí)繳納地方增值稅。這樣一來(lái)，你的客戶除了貨款和郵費(fèi)/包裝費(fèi)（如果適用）以外，不會(huì)產(chǎn)生額外的成本。請(qǐng)注意，在某些國(guó)家，提供低值進(jìn)口減免。在英國(guó)，如果貨物價(jià)值低于15英鎊，那么商業(yè)裝運(yùn)無(wú)需支付任何增值稅或關(guān)稅。

不言而喻，你必須考慮管理增值稅合規(guī)義務(wù)的利弊以及隨之帶來(lái)的客戶體驗(yàn)。如果你希望保持盡可能出色的客戶體驗(yàn)，按照上述要求構(gòu)建供應(yīng)鏈將是針對(duì)增值稅而簡(jiǎn)化購(gòu)買流程的最佳方式。

總結(jié)

隨著越來(lái)越多的零售商將其業(yè)務(wù)擴(kuò)張到新地區(qū)，增值稅成為一個(gè)越來(lái)越重要的需要了解的因素。提高警惕，并花時(shí)間來(lái)研究你的業(yè)務(wù)將受到那些影響。如果你不確定，可以咨詢稅務(wù)專家。