英國(guó)增值稅代扣代繳后，進(jìn)口VAT如何處理？能抵扣嗎？

從2021年1月1日起，英國(guó)對(duì)進(jìn)口貨物的增值稅（VAT）規(guī)定發(fā)生了變更。目前許多的賣家對(duì)于英國(guó)增值稅法規(guī)變更還存在許多的疑問(wèn)，今天TB Accountants（英國(guó)騰邦會(huì)計(jì)事務(wù)所）先為大家整理了近期咨詢較多的進(jìn)口VAT如何處理的問(wèn)題匯總并做解答。

英國(guó)VAT增值稅新規(guī)熱點(diǎn)問(wèn)題

A1：目前大家討論比較多的135英鎊具體是說(shuō)什么？

Q1：簡(jiǎn)單來(lái)講，從2021年1月1日起，對(duì)于從海外進(jìn)入英國(guó)的單次托運(yùn)（Consingnment)價(jià)值不超過(guò)135英鎊的貨物，英國(guó)政府不再在進(jìn)入海關(guān)時(shí)征收進(jìn)口VAT（Import VAT)，而改為在銷售環(huán)節(jié)征收銷項(xiàng)稅（Supply VAT)。而銷項(xiàng)稅由買家來(lái)支付，并由電商平臺(tái)代扣代繳交給稅局。

A2：135英鎊是怎么定義的？

Q2：VAT新政實(shí)施后，對(duì)于從海外進(jìn)口價(jià)值≤135英鎊的單次托運(yùn)貨物（自發(fā)貨），改在了銷售環(huán)節(jié)征收VAT，不再有15英鎊的免稅額政策。貨物的托運(yùn)價(jià)值是指通過(guò)確定貨物的“銷售價(jià)格”來(lái)算出的，不包括以下費(fèi)用：

1.單獨(dú)向買家收取并在發(fā)票上單獨(dú)注明的任何運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用；

2.在英國(guó)配送時(shí)應(yīng)付的任何增值稅或關(guān)稅。

根據(jù)HMRC相關(guān)規(guī)定，重要的是，對(duì)于135英鎊的托運(yùn)貨物價(jià)值的增值稅處理，是基于一個(gè)包裹的價(jià)值而不是單個(gè)物品的價(jià)值。

A3：電商平臺(tái)代扣代繳后，進(jìn)口VAT還是在清關(guān)的時(shí)候交嗎？

Q3：從2021年1月1日起，如果您注冊(cè)了英國(guó)VAT稅號(hào)，可引用“postponed VAT accounting”（稱為：增值稅會(huì)計(jì)延期）。即商家無(wú)需在進(jìn)口時(shí)支付進(jìn)口增值稅。

A4：什么是Postpone VAT Accounting？

Q4：原來(lái)進(jìn)口貨物需要繳納進(jìn)口VAT，繳納發(fā)生在貨物進(jìn)關(guān)的時(shí)候，繳納后，稅局一般會(huì)發(fā)一個(gè)C79的證書用來(lái)證明實(shí)際繳納進(jìn)口VAT的數(shù)額。按照2021年1月1日的新規(guī)，進(jìn)口時(shí)可以使用“postponed VAT accounting”，顧名思義，就是說(shuō)進(jìn)口時(shí)而無(wú)需預(yù)先支付進(jìn)口增值稅，而是可以推遲到后期做VAT申報(bào)的時(shí)候，將原來(lái)應(yīng)繳的進(jìn)口VAT直接在VAT申報(bào)中填寫即可，不需要再實(shí)際繳納。稅局每個(gè)月將生成一個(gè)在線推遲的進(jìn)口增值稅對(duì)賬單（MPIVS），作為進(jìn)項(xiàng)稅被推遲的憑證。

推遲的增值稅會(huì)計(jì)方案的使用是可選擇的，騰邦建議賣家使用。推遲的增值稅核算方式可以避免企業(yè)的現(xiàn)金流受影響，同時(shí)也避免在支付進(jìn)口增值稅之前將商品停保留在海關(guān)。

A5：什么情況下可以Postpone VAT Accounting？

Q5：從2021年1月1日開(kāi)始，從英國(guó)以外的任何國(guó)家/地區(qū)進(jìn)口到英國(guó)（英格蘭，蘇格蘭和威爾士）的貨物，及從英國(guó)和歐盟以外的國(guó)家進(jìn)口到北愛(ài)爾蘭的貨物。有注冊(cè)增值稅的企業(yè)，則可以使用Postpone VAT Accounting。

但您必須在海關(guān)申報(bào)單上提供您的GB EORI和英國(guó)增值稅注冊(cè)號(hào)（vat registration number，簡(jiǎn)稱VRN），且使用Postpone VAT Accounting無(wú)需事先授權(quán)。

A6：Postpone VAT Accounting如何運(yùn)作？

Q6：此過(guò)程(需要清關(guān))將使貨物進(jìn)入自由流通狀態(tài)，而無(wú)需預(yù)先支付進(jìn)口增值稅。海關(guān)申報(bào)單將生成一個(gè)在線每月推遲的進(jìn)口增值稅對(duì)賬單（MPIVS）。如果您不使用Postpone VAT Accounting，將繼續(xù)產(chǎn)生C79證書。先交進(jìn)口VAT，然后再進(jìn)行退稅。

A7：如何選擇使用Postpone VAT Accounting？

Q7：賣家需要在清關(guān)時(shí)委托貨代或清關(guān)公司選擇Postponed VAT accounting。使用HMRC的進(jìn)出口貨物海關(guān)系統(tǒng)（CHIEF）進(jìn)行海關(guān)申報(bào)，可以通過(guò)將您的GB EORI編號(hào)插入C88進(jìn)口申報(bào)Box 8（收貨人）中包含您的VAT稅號(hào)來(lái)使用增值稅會(huì)計(jì)延期。還需要在Box 47e中輸入付款代碼“ G”。

稅局的觀點(diǎn)是，只有進(jìn)口貨物的所有人（其詳細(xì)信息（EORI）應(yīng)顯示在進(jìn)口申報(bào)單的Box 8中）才有資格索回進(jìn)口增值稅，也就是在申報(bào)時(shí)僅貨物的所有人才可以使用增值稅會(huì)計(jì)延期。

使用HMRC的電子海關(guān)申報(bào)服務(wù)（electronic customs declaration service ）CDS系統(tǒng)清關(guān)的客戶，需要在Data Element 3/40抬頭中填寫VAT稅號(hào)。

A8：使用Postpone VAT Accounting 還能抵扣進(jìn)口VAT嗎？

Q8：如果使用Postpone VAT Accounting，因在進(jìn)口的時(shí)候不需要交進(jìn)口VAT，所以不存在對(duì)進(jìn)口VAT進(jìn)行抵扣了。

A9：選擇Postpone VAT Accounting后還需要做VAT申報(bào)嗎？

Q9：還是需要做VAT申報(bào)，并且填寫增值稅納稅申報(bào)表的方式將會(huì)發(fā)生變化。

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（編輯：江同）

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