面對(duì)2025的報(bào)稅季，賣家們可以怎么減少稅負(fù)？

隨著美國(guó)大選逐漸進(jìn)入尾聲，且 TCJA 條款到期，2025年的報(bào)稅季或許會(huì)充滿諸多不確定性。

提前了解2025年稅季的變化，并提前采取相關(guān)行動(dòng)，能夠有效降低美國(guó)公司的稅負(fù)，讓更多資金用于市場(chǎng)擴(kuò)張。

01 2025年的報(bào)稅季，會(huì)有哪些新變化？

從公司稅率的調(diào)整，到調(diào)整到新的扣除和抵免，2025注定是一個(gè)稅務(wù)變化繁多的一年。建議賣家們密切關(guān)注可能影響跨境業(yè)務(wù)的折舊規(guī)則、薪資稅和關(guān)稅等法規(guī)的變化。而由于年初BOI申報(bào)的生效，在2024年前注冊(cè)的美國(guó)公司，要留意BOI申報(bào)的最后截止日期。2025年稅法變化，主要集中在個(gè)人稅率的提高、合格業(yè)務(wù)收入QBI扣除到期、標(biāo)準(zhǔn)扣除額的調(diào)整、州和地方稅扣除上限、替代最低稅（AMT）逐步淘汰門檻等方面。同時(shí)，和公司業(yè)務(wù)相關(guān)的扣除，也可能出現(xiàn)新變化。

可能出現(xiàn)的稅法變化

個(gè)人稅率的「回歸」

TCJA法案將個(gè)人所得稅最高稅率從39.6%降至37%。按照原計(jì)劃，2025 年后美國(guó)個(gè)人所得稅稅率將可能恢復(fù)到之前的水平。

合格業(yè)務(wù)收入QBI扣除到期

QBI扣除允許符合條件的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和小企業(yè)，扣除其合格業(yè)務(wù)收入的 20%。但這項(xiàng)規(guī)定也將于2025年到期，勢(shì)必會(huì)對(duì)許多賣家們的稅負(fù)造成不小的影響。

標(biāo)準(zhǔn)扣除額的調(diào)整

隨著TCJA法案的到期，標(biāo)準(zhǔn)扣除額也預(yù)計(jì)恢復(fù)至TCJA法案生效前的水平，并會(huì)根據(jù)美國(guó)國(guó)內(nèi)通貨膨脹的情況，酌情進(jìn)行調(diào)整。

州和地方稅SALT扣除上限

TCJA法案引入的10,000美元SALT扣除上限將會(huì)取消，允許納稅人全額扣除支付的州和地方稅，這對(duì)于體量比較大的賣家而言，是個(gè)不錯(cuò)的利好消息。

替代最低稅AMT的逐步淘汰

AMT的限額可能將恢復(fù)到TCJA之前的數(shù)額，但會(huì)根據(jù)通貨膨脹的情況進(jìn)行調(diào)整。

公司業(yè)務(wù)相關(guān)的扣除變化

餐費(fèi)扣除

2024年，商務(wù)餐費(fèi)扣除保持在50%，與上一年持平。該扣除的適用范圍比較廣，像是和商務(wù)沾邊的餐食基本都可以扣除，像是與員工、客戶或潛在客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)討論的餐食，或者是在會(huì)議、培訓(xùn)課程期間提供給員工的餐食，以及辦公室小吃的餐食等，都屬于此范疇。但從明年起，可能會(huì)恢復(fù)100%的扣除。

獎(jiǎng)勵(lì)性折舊

這個(gè)扣除對(duì)有設(shè)備財(cái)產(chǎn)的賣家比較友好。該規(guī)定允許公司在購入合格設(shè)備（無論全新或二手）的第一年，就進(jìn)行比較大比例的扣除。但在2024年，該扣除上限從80%變?yōu)?0%，意味著有需要的公司最好盡早調(diào)整資產(chǎn)收購策略，仔細(xì)規(guī)劃設(shè)備的購買，以充分利用扣除。

02 有助于省稅的4個(gè)方法

方法1：如果今年「收成好」，建議推遲收入確認(rèn)

假如賣家們今年的收入特別高，并且經(jīng)過核算后發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)也很高，建議將一些收入確認(rèn)推遲到下一年，并通過提前支付下一年的部分成本，來增加今年的支出。但這種方法可能會(huì)受到IRS的質(zhì)疑，這些推遲確認(rèn)和提前支付成本的比例，最好和專業(yè)人士進(jìn)行咨詢后再做決定。

但如果賣家們今年「收成不太好」，且利潤(rùn)可能會(huì)比去年低一些，甚至可能會(huì)產(chǎn)生凈經(jīng)營(yíng)虧損，則建議在年底前盡可能收回所有的應(yīng)收款項(xiàng)；并在條件允許的情況，將需要支付的費(fèi)用盡可能推遲到下一年。同時(shí)，運(yùn)用好今年的凈經(jīng)營(yíng)虧損，盡可能將凈經(jīng)營(yíng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)至下一年或未來幾年，以抵消未來需要繳納的稅款。

方法2：建立或增加退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃

想在美國(guó)雇傭員工，設(shè)立退休計(jì)劃不僅有助于吸引優(yōu)秀人才，還有助于省稅。目前，美國(guó)公司有簡(jiǎn)單IRA計(jì)劃、401(k)、利潤(rùn)分成計(jì)劃等可供選擇。無論賣家們最終選擇哪個(gè)退休計(jì)劃，員工和公司對(duì)計(jì)劃的供款都是免稅的，公司還有機(jī)會(huì)獲得稅收抵免，以抵消啟動(dòng)退休計(jì)劃的成本。而不同的計(jì)劃，在以下幾個(gè)方面會(huì)有所不同，建議賣家們按需選擇——

· 資格要求

· 雇主和員工可以貢獻(xiàn)的金額

· 可用的投資選擇

· 建立計(jì)劃的便利度

· 費(fèi)用

如果員工有額外的需求，也可以建立個(gè)人IRA賬戶，公司無需供款，只需要在發(fā)工資前進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)扣即可。

方法3：考慮是否組建LLC等穿透實(shí)體

很多州出臺(tái)了PTE稅（pass-through entity tax），來繞過TCJA法案中關(guān)于州和地方稅務(wù)減免限額10,000美元的規(guī)定。如果合格的PTE實(shí)體，如LLC公司、合伙企業(yè)和S公司，

其合伙人或所有者選擇繳納PTE稅，那么這筆稅款將被視作費(fèi)用，進(jìn)而減少公司層面的聯(lián)邦應(yīng)稅收入。這樣一來，公司所有者在聯(lián)邦稅上會(huì)因?yàn)闇p少的應(yīng)稅收入，而獲得稅收減免。

方法4：優(yōu)化現(xiàn)金流管理

若條件允許，賣家們盡量提前安排和預(yù)留資金，避免稅款影響現(xiàn)金流。雖然合理規(guī)劃現(xiàn)金流不能直接幫助賣家們省稅，但通過按季度繳納預(yù)估稅，或是根據(jù)上一年度的低收入年份來繳納較少的預(yù)估稅款等，可以讓公司留出更多的資金用于投資和運(yùn)營(yíng)，從而增加了公司的收益，間接達(dá)到省稅的效果。

（來源：艾凡咨詢公眾號(hào)）

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