要想美國公司繳稅少，這條扣除別錯過

對于還沒用美國公司做業(yè)務的出海企業(yè)而言，「阻攔」他們建立美國公司，不僅是業(yè)務上的考慮，可能還對美國公司的稅率有所顧慮。

但其實，在紛繁復雜的美國稅收法典里，有許多稅收扣除和抵免，可以用于降低公司的整體稅負。

而第179條扣除正屬于此類。

01 「第179條扣除」是什么？

美國《國內(nèi)稅收法典》IRC第179條有進行如下規(guī)定——

「符合條件的企業(yè)，可在稅前一次性全額扣除符合規(guī)定的購買成本，例如機器和設備?！?/p>

即使公司可能在一年內(nèi)重復購買這類物品，但第179條仍然允許公司扣除這些物品的成本，從而降低企業(yè)的應稅收入。

目前，2024年（2025申報）的、符合條件的支出，最高扣除限額為122萬美元。

當企業(yè)的合格購買金額超過305萬美元時，超出部分的扣除限額將遞減——每超過1美元，扣除限額將減少1美元。

每年的扣除限額不太一樣，會根據(jù)當年的通貨膨脹率進行調(diào)整。

對于剛起步的美國公司，或是規(guī)模不大的小公司，第179條扣除有著非常顯著的優(yōu)勢。

同時，幾乎所有企業(yè)類型均可使用第179條扣除：

? C公司

? LLC

? 合伙企業(yè)

? 獨資企業(yè)

不過需要注意的是，不是所有的公司設備，都可以進行扣除購買的成本。

只有下列資產(chǎn)，才能符合第179條扣除的要求——

1、 有形個人財產(chǎn)：用于商業(yè)用途的設備、機械、計算機、辦公家具、車輛等。

2、 特定不動產(chǎn)改良：非住宅建筑的屋頂、 HVAC 系統(tǒng)、安防系統(tǒng)等。

3、 現(xiàn)成軟件：非定制化的商用計算機軟件

4、 特定不動產(chǎn)改良：非住宅建筑的屋頂、 HVAC 系統(tǒng)、安防系統(tǒng)等。

像是租賃或二手的設備，則無法進行扣除。

02 扣除額是如何計算的？如何申請？

除了有上述提到的305萬美元限制，第179條還規(guī)定了收入限制：

扣除總額不得超過企業(yè)當年的應稅收入（來自活躍貿(mào)易或業(yè)務的收入），未使用的扣除額可無限期結轉至后續(xù)年度。

舉個例子——

假設某企業(yè)在2024年購買了327萬美元的合格資產(chǎn)。

·計算超額部分：327 萬 - 305 萬 = 22 萬美元

·計算扣除限額：122萬-22萬-100萬美元

·結論：該企業(yè)可在當年扣除100萬美元，剩下227萬美元的資產(chǎn)，只能通過折舊分攤扣除進行。

像是車輛這種容易出現(xiàn)「公私混用」的財產(chǎn)，IRS也做了相應規(guī)定，要求僅商業(yè)用途部分可進行扣除；

若商業(yè)用途低于總使用情況的50%，則不得享受第179條扣除。

要想申請第179條扣除，除了申請扣除的資產(chǎn)要滿足IRS規(guī)定的條件以外，企業(yè)還需要保存購買憑證、使用記錄、成本明細、使用比例證明等文件，佐證企業(yè)有資格獲得扣除。

同時，企業(yè)還需要填寫4562表，即折舊與攤銷表，并將該表格與企業(yè)所得稅申報表一起提交。

第179條扣除屬于自愿選擇，企業(yè)在申報時要明確勾選「Section 179 Election」，不勾選則默認按折舊處理。

如果涉及多州經(jīng)營、跨境資產(chǎn)、租賃設備或高價值的資產(chǎn)，建議出海企業(yè)咨詢注冊會計師CPA等專業(yè)財稅顧問，協(xié)助進行處理。

CPA等專業(yè)人士可協(xié)助企業(yè)優(yōu)化稅收扣除的策略，以實現(xiàn)最大化節(jié)稅。

（來源：艾凡咨詢公眾號）

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