巴西稅務(wù)合集 | 本土店鋪申報稅種及計稅方式詳解

巴西是一個稅務(wù)種類繁雜、稅務(wù)稽查特別嚴格的國家，想要進軍巴西市場，了解當?shù)囟悇?wù)政策首當其沖！

巴西收是維持政府運行和支持公共服務(wù)的主要來源之一，也是窺探市場經(jīng)濟的發(fā)展走向，作為巴西本土賣家，必須要學會了解巴西的經(jīng)濟體系和財政運作方式，深入研究該國的稅收制度。

巴西稅法復(fù)雜繁多，除聯(lián)邦政府稅法外，巴西26個州和巴西利亞特區(qū)都有自己的稅法。這些稅法的立法原則、稅法結(jié)構(gòu)和計稅操作方法也不盡相同。掌握巴西當?shù)囟惙ㄊ顷P(guān)系到中國企業(yè)在當?shù)亟?jīng)營效果甚至成敗的重要課題。這邊文章為賣家梳理做巴西本土店鋪整個鏈路涉及到的稅務(wù)及稅種的相關(guān)算法；

01物流清關(guān)環(huán)節(jié)的5大稅種

關(guān)稅 (II – Imposto de Importa??o）

關(guān)稅也屬于聯(lián)邦稅，在進口清關(guān)環(huán)節(jié)繳納，除了反傾銷產(chǎn)品，大部分產(chǎn)品在0% - 35%之間（具體稅率根據(jù)海關(guān)編碼NCM而定），關(guān)稅的稅基是貨物的到岸價（CIF）。

工業(yè)產(chǎn)品稅 (IPI – Imposto sobre Produto Industrializado)

IPI屬于聯(lián)邦稅，生產(chǎn)商及進口商需要繳納此稅，IPI的稅率一般在0% - 50% 之間，根據(jù)南共體通用海關(guān)編碼 (NCM) 以及IPI稅 率表 (TIPI) 而定。在進口清關(guān)環(huán)節(jié)，IPI的稅基是到岸價 (CIF)價格加上關(guān)稅。在巴西國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)，IPI的稅基為產(chǎn)品的銷售價格 (Valor do Produto)。

增值稅（ICMS）??????

ICMS是一種增值稅，即之前交易產(chǎn)生的ICMS可以用于抵扣后續(xù)交易產(chǎn)生的增值稅，對產(chǎn)品流通、提供任何城際服務(wù)，或州際運輸服務(wù)和通信服務(wù)征收。該稅種也適用于海外進口商品。

納稅人- 定期提供產(chǎn)品、城際和州際運輸服務(wù)及通信服務(wù)的個人和企業(yè)；將ICMS的應(yīng)稅產(chǎn)品和服務(wù)向巴西進口的任何個人和企業(yè)。

應(yīng)稅對象-是產(chǎn)品供應(yīng)、城際和州際運輸服務(wù)、通信服務(wù)以及進口產(chǎn)品。注：巴西流轉(zhuǎn)稅屬于州稅，跟大部分國家增值稅類似，只要商品發(fā)生流通就需要繳納ICMS。

巴西ICMS還有個特殊的地方在于，其每個州都有自己的規(guī)定，大部分州內(nèi)的ICMS稅率為17%-19%（部分剛需產(chǎn)品享有低稅率），但巴西還存在ICMS的跨州稅率，也就是當產(chǎn)品從一個州銷售/轉(zhuǎn)移到另一個州時的稅率為4%、7%或12%（少量依賴進口的商品及天然氣除外）。

圖片來源：Zoe聊巴西自制

凈利潤社會貢獻稅(CSLL – Contribui??o Social sobre Lucro Líquido)

CSLL雖然名義為社會貢獻費，但實際上屬于所得稅的一種，其計算機制與所得稅基本一致。一般企業(yè)的CSLL稅率為9%，金融企業(yè)則為15%。

社會一體化稅(PIS） – PROGRAMA DE INTEGRA??O SOCIAL 和社會保險融資貢獻稅(COFINS)-CONTRIBUI??O PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL)

PIS和CONFINS都在企業(yè)產(chǎn)生收入及進口清關(guān)時繳納，可以簡單理解為收入稅，即針對企業(yè)收入征收的稅金。PIS和COFINS的稅率根據(jù)企業(yè)的所得稅稅制而定，分為累計制和非累計制兩種。累計制的PIS/COFINS為0.65%和3%，非累計制的稅率為1.65%和7.6%。除此之外，某些特定行業(yè)，例如汽車、摩托車、制藥、醫(yī)療、建筑等則有一些特殊的稅率和規(guī)定。

綜上所述，對于跨境電商來說，無論您是跨境店鋪，還是本土店鋪，進口清關(guān)環(huán)節(jié)都會涉及關(guān)稅、工業(yè)產(chǎn)品稅、流轉(zhuǎn)稅及社會貢獻相關(guān)的稅，

02巴西本土企業(yè)的繳稅制度

企業(yè)所得稅 (IRPJ - Imposto de Renda de Pessoa Jurídica)

根據(jù)巴西稅法規(guī)定，企業(yè)年利潤低于24萬雷亞爾，其所得稅的稅率為15%，企業(yè)利潤超出24萬雷亞爾，所得稅稅率為25%。

在巴西，注冊公司需要遵守多種繳稅制度，巴西本土企業(yè)所得稅計稅方式分實際利潤法、推斷利潤法和簡易計稅法，適用于不同企業(yè)類型及年收范圍：

Simples Nacional：這是一種簡化稅制，適用于小型和中型企業(yè)。它將多種稅種（如增值稅、企業(yè)所得稅、社會保障稅等）合并為一個統(tǒng)一的稅款，并根據(jù)企業(yè)的收入規(guī)模和行業(yè)進行分級征收。

Lucro Presumido：這是一種按預(yù)設(shè)利潤征稅的制度，適用于收入超過Simples Nacional限額的企業(yè)。根據(jù)該制度，企業(yè)的利潤按預(yù)設(shè)比例計算，并按比例繳納企業(yè)所得稅和社會保障稅。

Lucro Real：這是一種按實際利潤征稅的制度，適用于特定行業(yè)、高收入企業(yè)或選擇按實際利潤計算稅款的企業(yè)。根據(jù)該制度，企業(yè)需要根據(jù)實際利潤計算并繳納企業(yè)所得稅和社會保障稅。

不同類型公司的年營業(yè)額與適配制度：

1: 微小企業(yè)（ME）：最高36萬雷亞爾。適合Simples Nacional制度

2: 小型企業(yè)（EPP）：36萬至480萬雷亞爾。適合Simples Nacional制度

3: 中型企業(yè)（Média empresa）：480萬至7800萬雷亞爾。適合Lucro Presumido制度

4: 大型企業(yè)（Grande empresa）：3億雷亞爾以上。適合Lucro Real制度

對于電商本土企業(yè)（非外國股東）來說，使用簡易計稅法相對簡單實用，因為簡易計稅法的計算不僅僅包括了企業(yè)所得稅，也涵蓋了其他各種聯(lián)邦稅、州稅和市稅，參照下表：

03 做巴西本土電商綜合需要繳納多少稅種？

巴西本土電商的綜合稅負取決于多個因素，包括銷售額、商品類型、稅務(wù)制度和稅率等。以下是巴西跨境電商可能需要繳納的一些主要稅種：

增值稅（ICMS）：巴西的主要消費稅，適用于商品和服務(wù)的銷售和交易。ICMS稅率根據(jù)商品的不同而有所變化，一般在12%至18%之間。

進口稅（II）：適用于進口商品的關(guān)稅。進口稅率根據(jù)商品的分類和原產(chǎn)地而有所變化，一般在10%至35%之間。

貿(mào)易服務(wù)稅（ISS）：適用于服務(wù)行業(yè)的銷售和交易。ISS稅率根據(jù)不同的城市和服務(wù)類型而有所變化，一般在2%至5%之間。

企業(yè)所得稅（IRPJ）和社會保障稅（CSLL）：適用于公司的利潤和收入。這兩個稅種的稅率分別為15%和9%，但根據(jù)企業(yè)的利潤和所在地區(qū)的規(guī)定可能會有所變化。

04 巴西電商訂單發(fā)貨時的標簽需要帶稅號嗎？

稅號是巴西企業(yè)或個人的稅務(wù)識別號碼，用于稅務(wù)登記和納稅目的。

在巴西電商訂單發(fā)貨時，通常需要在包裹標簽上包含稅號（CNPJ或CPF）。

對于企業(yè)，稅號是CNPJ（Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica），由巴西聯(lián)邦稅務(wù)局（Receita Federal）頒發(fā)。對于個人，稅號是CPF（Cadastro de Pessoas Físicas），由巴西聯(lián)邦稅務(wù)局頒發(fā)。

在電商訂單發(fā)貨時，如果您是巴西注冊的企業(yè)，通常需要在包裹標簽上標明您的CNPJ。如果您是個人賣家，通常需要在包裹標簽上標明您的CPF。將稅號包含在包裹標簽上的目的是確保包裹的合法性和稅務(wù)合規(guī)性。這有助于確保包裹能夠順利通過海關(guān)和交付給最終收件人。

需要注意的是，具體的標簽要求可能會因物流公司、郵政服務(wù)提供商或電商平臺的要求而有所不同。因此，在發(fā)貨之前，建議您與相關(guān)方聯(lián)系，了解他們的具體要求和程序，以確保您的包裹符合要求并能夠順利投遞。

對于電商本土企業(yè)（非外國股東）來說，使用簡易計稅法相對簡單實用，因為簡易計稅法的計算不僅僅包括了企業(yè)所得稅，也涵蓋了其他各種聯(lián)邦稅、州稅和市稅

巴西稅法復(fù)雜繁多，除聯(lián)邦政府稅法外，巴西26個州和巴西利亞特區(qū)都有自己的稅法。這些稅法的立法原則、稅法結(jié)構(gòu)和計稅操作方法也不盡相同。掌握巴西當?shù)囟惙ㄊ顷P(guān)系到中國企業(yè)在當?shù)亟?jīng)營效果甚至成敗的重要課題，也歡迎做更進一步學習和探討。

（來源：多樂跨境 公眾號）

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