歐盟稅改對(duì)誰(shuí)造成了新沖擊？

在歐洲市場(chǎng)，以7月1日為分界線，歐盟增值稅大改革影響著電商賣家、平臺(tái)、獨(dú)立站、物流商等各個(gè)角色，稅務(wù)成本、商業(yè)模式、運(yùn)營(yíng)模式、內(nèi)控框架將發(fā)生巨變。

使用第三方平臺(tái)進(jìn)行銷售，在新規(guī)生效之后，中方賣家除B2B的企業(yè)訂單外，所有訂單的稅款VAT由平臺(tái)截留，轉(zhuǎn)交稅務(wù)局?；驑O少數(shù)由歐盟境外起運(yùn)的150歐元凈價(jià)訂單包裹，在歐盟邊境進(jìn)行完稅。

關(guān)于平臺(tái)賣家的現(xiàn)狀與變化趨勢(shì)

使用FBA倉(cāng)庫(kù)、第三方海外倉(cāng)派送服務(wù)，賣家可能依舊保持雙清包稅的模式，將進(jìn)口稅與運(yùn)費(fèi)綜合為一個(gè)頭程整體開(kāi)支，雖然成本管理的架構(gòu)得到了簡(jiǎn)化，但這種長(zhǎng)期低報(bào)清關(guān)的模式，給備貨周期長(zhǎng)的賣家供應(yīng)鏈帶來(lái)更多的不確定性。

使用自有稅號(hào)在目的國(guó)進(jìn)行間接代理清關(guān)，墊付一筆進(jìn)口增值稅，影響一定的流動(dòng)性。在由平臺(tái)扣走稅款的背景之下，不再額外支付繳納銷售增值稅或支付值極小，前期墊付的進(jìn)項(xiàng)稅由以前的抵扣變成可能高頻發(fā)起申請(qǐng)的退稅。而這個(gè)動(dòng)作往往容易牽起稅務(wù)部門(mén)的審查，關(guān)于進(jìn)項(xiàng)票據(jù)的規(guī)范性和有效性以及銷售歷史報(bào)稅真實(shí)性的審查。如情況惡化，庫(kù)存跟歐元賬戶都會(huì)遭受不少于2-3個(gè)月的凍結(jié)。

通過(guò)如比利時(shí)荷蘭等國(guó)進(jìn)行遞延轉(zhuǎn)運(yùn)到目的國(guó)，能緩交進(jìn)口增值稅，在目的國(guó)進(jìn)行一站式稅務(wù)處理。在資金壓力減緩跟清關(guān)順暢性方面，起到了幫助。這種路線在實(shí)踐當(dāng)中，有不少中等體量的賣家反映，被海關(guān)判定繳納高押金并為避免牽起全盤(pán)審查，而最終放棄討回的例子比比皆是。在目的國(guó)，作為貨物的最終抵達(dá)接收國(guó)的稅務(wù)處理機(jī)構(gòu)，我們常遇到進(jìn)口單據(jù)遺失或無(wú)意識(shí)向貨代索取的例子，觸發(fā)稅務(wù)部門(mén)的詢問(wèn)與稅款催繳。

對(duì)于直發(fā)小包模式的賣家，產(chǎn)品定價(jià)需要設(shè)計(jì)新的策略模型，以對(duì)沖被扣稅跟傭金計(jì)算基數(shù)調(diào)增所帶來(lái)的新成本。在使用第三方平臺(tái)提供的IOSS號(hào)進(jìn)行免稅清關(guān)模式，平臺(tái)實(shí)施了新的政策“IOSS+訂單唯一性編號(hào)+扣繳稅款證明”的面單，在技術(shù)與管理層面，提出了新的資源配置難題。

綜上，對(duì)于賣家而言，銷售增值稅被固定，并不再具有作為優(yōu)化調(diào)整利潤(rùn)余量的作用，更多的抓手是將稅務(wù)運(yùn)維的重心前移到供應(yīng)鏈的涉稅操作節(jié)點(diǎn)上，做更多精細(xì)化管理，用因此提高的供應(yīng)穩(wěn)定性與效率，變?yōu)榫C合成本優(yōu)勢(shì)，有部分實(shí)踐案例，頭部電商利用自身規(guī)模效應(yīng)，陽(yáng)光化清關(guān)逐步實(shí)現(xiàn)3%-5%成本減負(fù)。

關(guān)于物流涉稅部分的操作環(huán)節(jié)跟執(zhí)業(yè)環(huán)境

隨著電商賣家的稅務(wù)合規(guī)意識(shí)被階段性喚醒、增強(qiáng)，自有稅號(hào)的本土性清關(guān)，跟異地遞延清關(guān)經(jīng)轉(zhuǎn)模式需求，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)陡增的情形。我們?cè)诟恍╊^部物流企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的交流中了解到，非歐盟企業(yè)貨物進(jìn)入歐盟所需要的責(zé)任擔(dān)保產(chǎn)生的墊押費(fèi)用，通常是物流企業(yè)承擔(dān)，并因此附帶了更大的法律責(zé)任。誠(chéng)然，為了創(chuàng)造更好的獲客條件做妥協(xié)讓步，物流行業(yè)的內(nèi)卷逐步白熱化競(jìng)爭(zhēng)，非常殘酷。

如上述提到，F(xiàn)BA倉(cāng)、第三方海外倉(cāng)類業(yè)務(wù)牽涉到的進(jìn)口票據(jù)信息規(guī)范性、數(shù)量完整性、交期時(shí)效，容易影響電商賣家后期的稅務(wù)處理，申報(bào)出現(xiàn)金額缺口招致責(zé)任劃分的爭(zhēng)議，同時(shí)賣家、清關(guān)公司都將面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以這些指標(biāo)要素，對(duì)于要建造更好縝密服務(wù)體系的物流公司而言，顯得尤為重要。

直發(fā)小包非電商平臺(tái)的訂單，歐盟稅法改革規(guī)定必須在目的國(guó)交稅，因此包裹本應(yīng)在消費(fèi)者即收件人所在國(guó)清關(guān)，顯然在成本跟清關(guān)資源方面不具備成立的條件。為順應(yīng)市場(chǎng)并保持原有的專線服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，集中清關(guān)再分派。新政必然倒逼物流企業(yè)自備IOSS號(hào)碼，承擔(dān)更多的稅務(wù)責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)，成本結(jié)構(gòu)、水平與內(nèi)控機(jī)制，必須有新的適應(yīng)與改革的能力。

按照稅改要求，之后每個(gè)包裹都必須遞交清關(guān)申報(bào)。據(jù)了解，德國(guó)海關(guān)已經(jīng)開(kāi)始升級(jí)系統(tǒng)，以便應(yīng)對(duì)未來(lái)清關(guān)行遞交海量清關(guān)申報(bào)的局面。

由于開(kāi)發(fā)進(jìn)度問(wèn)題，這個(gè)系統(tǒng)才會(huì)在2022年1月15日投入使用。7月1日之后，清關(guān)行暫時(shí)使用Excel表格模式遞交清關(guān)申報(bào)做過(guò)渡。

關(guān)于獨(dú)立站賣家，規(guī)模與發(fā)展階段有不同的要求

中小型賣家天然不受當(dāng)?shù)夭块T(mén)監(jiān)管，且占比大部分屬于直發(fā)小包模式，需要自申請(qǐng)IOSS號(hào)碼供物流企業(yè)做免稅清關(guān)，對(duì)于IOSS本身會(huì)否被盜用而導(dǎo)致月度申報(bào)的匯總與海關(guān)統(tǒng)計(jì)值不符，被追究責(zé)任并牽連稅務(wù)代表，才是最值得被關(guān)注的核心點(diǎn)之一。

對(duì)于規(guī)模型、有品牌的獨(dú)立站企業(yè)，稅務(wù)合規(guī)是擬融資上市階段必須直面的話題，需要尋找歐盟境內(nèi)責(zé)任人做擔(dān)保，申請(qǐng)OSS做全歐一站式報(bào)稅處理。價(jià)格設(shè)置系統(tǒng)必須同步歐盟各國(guó)VAT稅率，相應(yīng)地還需嵌入到自動(dòng)開(kāi)具發(fā)票的功能中，形成售前售后的稅務(wù)運(yùn)維閉環(huán)。

關(guān)于第三方電商平臺(tái)公布IOSS號(hào)碼后發(fā)展方向

如亞馬遜、eBay平臺(tái)將陸續(xù)公布IOSS號(hào)碼供海外直發(fā)訂單免稅清關(guān)，同時(shí)每月必須向注冊(cè)登記所在國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提交報(bào)稅表，繳納稅款。號(hào)碼全網(wǎng)公開(kāi)且暫時(shí)沒(méi)有任何可行控制手段。物流公司、清關(guān)公司，當(dāng)IOSS號(hào)碼本身清關(guān)時(shí)經(jīng)由海關(guān)部門(mén)確認(rèn)有效性后，不承擔(dān)任何稅務(wù)責(zé)任，并且不干涉核驗(yàn)包裹是否通過(guò)第三方平臺(tái)售出、完成扣稅，也鞏固了客情關(guān)系。

顯然一些獨(dú)立站訂單借助電商平臺(tái)IOSS清關(guān)，必然使平臺(tái)申報(bào)進(jìn)口金額與27國(guó)海關(guān)清關(guān)數(shù)據(jù)的匯總比對(duì)出現(xiàn)偏差，出現(xiàn)稅金缺口。

由此，考慮到IOSS在可能被濫用的情況下，我們預(yù)測(cè)平臺(tái)可能要求海外直發(fā)小包訂單需經(jīng)指定清關(guān)公司處理，將“IOSS+唯一性訂單號(hào)+扣稅成功證明”作為新的識(shí)別機(jī)制，避免IOSS濫用。

縱觀整個(gè)歐洲電商生態(tài)系統(tǒng)機(jī)理的變化趨勢(shì)，各類基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)商在涉稅處理的工作中，必然包含且不限于在申報(bào)數(shù)據(jù)的設(shè)定、復(fù)核、加工、傳遞、監(jiān)控等，以及相關(guān)運(yùn)行必要程序、相應(yīng)配套支持文件等的各個(gè)范疇，都應(yīng)有一套可行性貫穿式的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)參考，在整個(gè)供應(yīng)鏈當(dāng)中起到協(xié)調(diào)疏通作用，保證穩(wěn)定性與效率。

比如：

1.進(jìn)口清關(guān)方面的申報(bào)價(jià)值依照標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)關(guān)信息規(guī)范性完整性、進(jìn)口稅單移交時(shí)效性；

2.轉(zhuǎn)運(yùn)倉(cāng)儲(chǔ)方面的貨權(quán)歸屬協(xié)議、子母公司倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)營(yíng)方主體協(xié)議規(guī)范性；

3.派送售后方面的物流軌跡及票據(jù)、多邊交易遠(yuǎn)程銷售訂單相關(guān)財(cái)會(huì)手續(xù)等等都值得探索測(cè)試，建造出利于全鏈運(yùn)行穩(wěn)定、高效的稅務(wù)合規(guī)運(yùn)維機(jī)制。

7月1日歐盟VAT稅改全局性維護(hù)，一歐會(huì)計(jì)事務(wù)所推出VAT案例征集懸賞和VAT服務(wù)抽贈(zèng)，價(jià)值285萬(wàn)的福利免費(fèi)送！！ 即刻掃碼關(guān)注公眾號(hào)參與活動(dòng)?。?！

（編輯：江同）

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