在多個(gè)州有關(guān)聯(lián)的情況下，所得稅要怎么交？

不僅聯(lián)邦有所得稅，州也是有所得稅的。

如果一家公司只在美國(guó)某一個(gè)州有關(guān)聯(lián)，那么州所得稅的計(jì)算申報(bào)和繳納，還沒有那么復(fù)雜；

但對(duì)于在多個(gè)州有關(guān)聯(lián)、體量較大的公司而言，每到所得稅截止日期時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生這樣的疑惑：

我在A、B、C州都有收入，都有利潤(rùn)，我是平均分配，還是按占比的多少分配，從而計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅？

其實(shí)，各州稅務(wù)局早就意識(shí)到了這個(gè)問題，并給出了相應(yīng)的計(jì)算公式。

01 哪種公司，需要分?jǐn)傊荻悾?/span>

顧名思義，分?jǐn)傊荻惥褪菍⒐镜囊徊糠质杖?，按一定比例分配給特定的州，以確定公司在該州要交多少稅。

目前，美國(guó)沒有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)則，來(lái)定義州稅該如何分?jǐn)偂?/p>

雖然每個(gè)州的分?jǐn)偣蕉疾煌?，不過大部分州會(huì)采用以下三種分配公式的其中一種——

- 三因素公式。將員工工資、公司財(cái)產(chǎn)和銷售情況都考慮在內(nèi)，且該三種因素在計(jì)算中的權(quán)重相同。

- 銷售因素公式。僅考慮公司在該州的銷售情況，只按銷售額的多少征稅。

- 加權(quán)公式。州可能會(huì)將多個(gè)因素納入考慮范圍內(nèi)，但每個(gè)因素的權(quán)重不同，例如銷售額的權(quán)重會(huì)更高，等等。

在前幾年，各州還不會(huì)將銷售額納入考慮范圍內(nèi)；但隨著美國(guó)電商的不斷發(fā)展，銷售額搖身一變，成為各州計(jì)算時(shí)最看重的因素。

像是加州在最近就實(shí)施了修訂后的分?jǐn)偣?，更加?qiáng)調(diào)了銷售額的重要性；

而德克薩斯州則是引入了一個(gè)混合公式，將公司的銷售額和員工工資，視為分?jǐn)傊荻悤r(shí)重要的考慮因素。

如果賣家們覺得使用標(biāo)準(zhǔn)公式，無(wú)法準(zhǔn)確地匹配公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和收入，可以向州稅務(wù)局申請(qǐng)單獨(dú)核算。

02 如何計(jì)算需要分?jǐn)偟闹荻悾?/span>

如果一個(gè)州采用的是三因素公式，那僅需計(jì)算公司在該州的工資、財(cái)產(chǎn)和銷售額的百分比，并將該數(shù)字除以三，得出該州可以征稅的收入百分比。

例如，一家公司在新墨西哥州有關(guān)聯(lián)，且該公司50%的員工工資、50%的財(cái)產(chǎn)和20%的銷售額都在該州，則根據(jù)三因素公式，該州可以對(duì)公司凈利潤(rùn)的40%征收所得稅。

若州采用的是加權(quán)公式，比較普遍的做法是給銷售額雙倍的權(quán)重。

以馬賽諸塞州為例，在該州利潤(rùn)占比20%的公司，銷售額需在計(jì)算公式中以40%的比例進(jìn)行計(jì)算。

將各項(xiàng)金額相加，比如50%的財(cái)產(chǎn)加上50%的工資，再加上這40%的銷售額，并將所得數(shù)字除以 4，得出35%的稅率。

也就是說，在這種情況下，馬賽諸塞州需要按35%的稅率，向公司的凈利潤(rùn)征稅。

在三個(gè)公式里，計(jì)算方法最簡(jiǎn)單的就是銷售因素公式了。

州政府可以依據(jù)其維護(hù)的任何標(biāo)準(zhǔn)，收取公司在該州銷售額的一定百分比。

例如，如果一家公司在紐約，若公司有20%的銷售額都出自該州，則該州就可以對(duì)公司凈利潤(rùn)的20%征稅。

（來(lái)源：艾凡咨詢公眾號(hào)）

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