歐盟增值稅（VAT）稅改解釋性說明文件最新發(fā)布

繼2020年7月歐盟理事會(huì)做出最終決議將原定于2021年1月1日起施行的增值稅新政，延期至2021年7月1日起施行后，歐盟委員會(huì)又在2020年9月30日發(fā)布了關(guān)于電子商務(wù)增值稅新政的解釋性說明，詳細(xì)解釋了新政對(duì)跨境電商平臺(tái)企業(yè)和賣家在不同的交易模式下如何適用，并以舉例的方式加以說明，幫助賣家理解向歐盟消費(fèi)者跨境銷售所產(chǎn)生的增值稅義務(wù)。

增值稅（VAT）新政解釋性說明文件的主要內(nèi)容

歐盟的電子商務(wù)增值稅新規(guī)旨在簡(jiǎn)化跨境電商B2C銷售的增值稅合規(guī)負(fù)擔(dān)，確保增值稅的征收遵循目的地原則，并實(shí)現(xiàn)跨境電商和歐盟實(shí)體賣家的公平競(jìng)爭(zhēng)。增值稅新政具體措施包括：

取消低價(jià)值商品（即低于22歐元商品）免征進(jìn)口增值稅規(guī)定，因此從2021年7月1日起，所有進(jìn)口至歐盟的貨物都要繳納增值稅

· 取消各成員國(guó)現(xiàn)有的遠(yuǎn)程銷售起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，改為歐盟內(nèi)整體的通用起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)1萬歐元

· 推出一站式（One Stop Shop簡(jiǎn)稱“OSS”）申報(bào)系統(tǒng)

· 明確電商平臺(tái)對(duì)通過該平臺(tái)銷售貨物負(fù)有增值稅納稅義務(wù)的情形

在特定的一些情況下，電商平臺(tái)將要承擔(dān)增值稅代扣代繳義務(wù)。根據(jù)解釋性說明，通過電商平臺(tái)促成企業(yè)的B2C交易，電商平臺(tái)將在以下情況承擔(dān)增值稅代征代繳：

· 對(duì)于從歐盟以外進(jìn)口到歐盟價(jià)值不超過150歐元的貨物，向歐盟消費(fèi)者銷售（無論賣方是歐盟還非歐盟賣家），將由電商平臺(tái)代扣代繳。

· 對(duì)于非歐盟企業(yè)的賣家，其貨物已提前倉儲(chǔ)于歐盟境內(nèi)并銷售給歐盟境內(nèi)消費(fèi)者（包括在歐盟同一國(guó)家銷售和歐盟內(nèi)不同國(guó)家之間跨境銷售），無論該商品的價(jià)值為多少，將由電商平臺(tái)代扣代繳。

如下圖展示：

放置在歐盟海關(guān)倉/FBA的貨物已經(jīng)在歐盟境內(nèi)，因此，這些貨物不能被認(rèn)為是從第三國(guó)/地區(qū)發(fā)出的。

一站式（One Stop Shop或OSS）申報(bào)系統(tǒng)的應(yīng)用

另外，解釋性說明還進(jìn)一步明確了一站式（One Stop Shop或OSS）申報(bào)系統(tǒng)的應(yīng)用。一站式申報(bào)系統(tǒng)使賣家只需要在一個(gè)歐盟成員國(guó)進(jìn)行VAT注冊(cè),就能向27個(gè)歐盟成員國(guó)中進(jìn)行的銷售集中在一張電子申報(bào)表上進(jìn)行申報(bào)并繳納增值稅。

注：在歐盟使用倉儲(chǔ)的國(guó)家/地區(qū)，還是需要注冊(cè)該國(guó)VAT 稅號(hào)。

引用進(jìn)口計(jì)劃IOSS方案

從2021年7月1日起，取消不超過22歐元的托運(yùn)貨物免稅增值稅制度的同時(shí)。歐盟創(chuàng)建了一個(gè)進(jìn)口計(jì)劃，對(duì)價(jià)值不超過150歐元的貨物，賣家需要申請(qǐng)一個(gè)單獨(dú)的IOSS的增值稅識(shí)別號(hào)碼。此IOSS增值稅識(shí)別號(hào)碼僅可用于進(jìn)口貨物的海關(guān)申報(bào)聲明。如果選擇使用該進(jìn)口計(jì)劃方案，便可使貨物在免征進(jìn)口VAT的情況下在歐盟自由流通。

IOSS VAT ID 就是歐盟成員國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的IOSS增值稅識(shí)別號(hào)碼，由12個(gè)字母數(shù)字組成。當(dāng)您的貨物進(jìn)入歐盟清關(guān)時(shí)，海關(guān)當(dāng)局在收到報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)中的IOSS增值稅識(shí)別號(hào)碼時(shí)，會(huì)自動(dòng)識(shí)別它的有效性。如果有效，海關(guān)才會(huì)對(duì)您的進(jìn)口價(jià)值不超過150歐元的貨物免征進(jìn)口VAT，并可以在海關(guān)快速通行。

2021年7月1日前后歐盟增值稅的征收方式

(歐盟委會(huì)員在解釋性注釋中發(fā)布的原文圖)

TB ACCOUNTANTS（英國(guó)騰邦會(huì)計(jì)事務(wù)所）將會(huì)持續(xù)關(guān)注歐盟增值稅新政的立法變化與實(shí)施進(jìn)展，并向您提供相關(guān)資訊的更新。

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（編輯：江同）

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