一味地把利潤(rùn)留在C公司，可能會(huì)招致巨額罰款

有些賣(mài)家出于融資和稅務(wù)角度考慮，會(huì)選擇設(shè)立C公司。

但到了年底分配的時(shí)候，又怕雙重征稅，于是藏著掖著，干脆就不分紅了，還省了一筆稅——結(jié)果卻收到了美國(guó)國(guó)稅局IRS的罰款，要求公司繳納累積收益稅。

01 什么是累積收益稅AET？

針對(duì)公司過(guò)度留存利益、不分紅的情況，也為了防止公司避稅，IRS推出「累積收益稅」這一殺手锏。

通過(guò)AET，IRS能夠使得公司在有資金、且無(wú)其他「合理需求」時(shí)，不得不支付給股東股息；

而這樣一來(lái)，股東所獲得的股息收入，能夠以與他們的勞動(dòng)所得相同的稅率被征稅，從而為IRS增加稅收。

根據(jù)股東當(dāng)年的總應(yīng)稅收入，和申報(bào)時(shí)的婚姻狀況，股東個(gè)人的所得稅稅率可以在10%至37%之間，對(duì)于IRS來(lái)說(shuō)也算是一筆可觀的稅收收入。

不過(guò)，也不是所有的累積收益都需要繳納這筆稅。

公司如果是出于擴(kuò)張或是其他原因，需要將收入累積起來(lái)不分紅，IRS也是可以理解的。

除了「合理用途」外，有以下任一情況的公司，也可免罰AET——

- 個(gè)人控股公司

- 根據(jù)稅法規(guī)定可免稅的公司，例如非營(yíng)利組織或私人基金會(huì)等

- 被動(dòng)型外國(guó)投資公司

但對(duì)于個(gè)人控股公司而言，保留收入且不分紅，也可能會(huì)產(chǎn)生PHC（Personal Holding Company）稅。

02 什么情況下，C公司容易觸發(fā)AET稅？

對(duì)于無(wú)法豁免AET的公司，只要IRS認(rèn)為公司累積的收益和利潤(rùn)，超過(guò)了業(yè)務(wù)的「合理需求」；

又或是C公司成立的目的，是股東們?yōu)榱颂颖軕?yīng)繳納的所得稅而設(shè)。

這兩種形勢(shì)下，都會(huì)非常容易觸發(fā)AET稅。

在具體的操作上，若股東或公司層面出現(xiàn)這些行為，都可能會(huì)引起IRS的注意——

1. 公司和股東之間的交易，例如股東從公司提款，或是公司為股東的個(gè)人利益需要提供資金

2. 公司將未分配收益，投資于與公司業(yè)務(wù)沒(méi)有合理關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)

3. 公司已分配的收益和利潤(rùn)

4. 存在非經(jīng)營(yíng)性貸款

5. 公司向與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的關(guān)聯(lián)企業(yè)提供貸款

6. 與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的財(cái)產(chǎn)或證券投資

那出于何種目的保留資金，保留多少，才能算作是「合理用途」呢？

首先，根據(jù)IRS的說(shuō)法，公司的合理需求包括三類(lèi)：

合理預(yù)期需求、稅法IRC§303的贖回需求，以及公司存在超額的業(yè)務(wù)持有，并有贖回這些業(yè)務(wù)的需求。

像是擴(kuò)展業(yè)務(wù)、更換工廠、收購(gòu)其他公司、清償商業(yè)債務(wù)等，都屬于以上三類(lèi)合理需求之一；

此外，如果在業(yè)務(wù)上有需要，向供應(yīng)商提供投資和貸款，IRS也是可以接受的。

其次，IRS有提供「合理用途」的限額，不超出限額基本不會(huì)受影響。

一般的公司，累積收益和利潤(rùn)不超過(guò)25萬(wàn)美元即可；

而對(duì)于提供會(huì)計(jì)、精算、建筑、咨詢(xún)、工程、健康、法律和表演服務(wù)的公司，一年不得高于15萬(wàn)美元。

最后，公司要注意保留日常記錄。

如果公司的確有超出限額，或是有其他類(lèi)型的合理用途，記得在公司日常運(yùn)營(yíng)時(shí)保留詳細(xì)記錄以佐證——

· 讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師等評(píng)估公司更換、維護(hù)生產(chǎn)資料的成本，并將報(bào)告保存好；

· 如果公司打算擴(kuò)展業(yè)務(wù)，建議盡早做好規(guī)劃，并將相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要或證明保留好；

· 公司的會(huì)議紀(jì)要內(nèi)，應(yīng)包括證明累積收益合理的業(yè)務(wù)原因記錄。

（來(lái)源：艾凡咨詢(xún)公眾號(hào)）

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