LLC每年年底收到的附表K-1，是什么來(lái)頭？

每年年底，LLC公司的成員，也就是公司所有者們，都會(huì)收到一張1065表的附表K-1。

和其他表格相比，K-1表有什么特殊之處？它發(fā)給公司的成員，公司成員需要拿來(lái)做什么？

01 什么是附表K-1？

附表K-1主要是在商業(yè)用途，用于向IRS報(bào)告合伙企業(yè)、S公司內(nèi)部各個(gè)成員和合伙人，在納稅年度期間產(chǎn)生的收入、損失、資本收益、股息等。

根據(jù)美國(guó)國(guó)稅局IRS規(guī)定，除了合伙企業(yè)、S公司和信托/遺產(chǎn)需要提交附表K-1外，至少有2名合伙人，或是選擇作為C公司納稅的LLC公司，也需要提交附表K-1。

而附表K-1主要有以下三種類(lèi)型，賣(mài)家們需要根據(jù)公司類(lèi)型進(jìn)行選擇——

合伙企業(yè)的1065表

合伙企業(yè)作為穿透實(shí)體，會(huì)將收入或虧損直接傳遞到合伙人的個(gè)人稅表中。

S公司的1120-S表

和1065表類(lèi)似，它會(huì)顯示S公司每個(gè)成員，在本年度的收入或損失。

IRS會(huì)將表格內(nèi)的信息，和成員的個(gè)稅申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)，以確定個(gè)人在S公司中到底有多少所有權(quán)。

信托和遺產(chǎn)受益人的1041表

1041表內(nèi)，主要報(bào)告逝者遺產(chǎn)的受托人或代表人，在逝者去世后至指定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受益人之前，遺產(chǎn)所產(chǎn)生的應(yīng)稅收入。

一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人是不會(huì)提交附表K-1的，只會(huì)將附表K-1中的信息「轉(zhuǎn)移」到個(gè)稅申報(bào)表中。

以合伙企業(yè)為例——

在報(bào)稅季，公司合伙人僅需準(zhǔn)備個(gè)人的納稅申報(bào)表，也就是1040表；

而附表K-1則是會(huì)和1065表（美國(guó)合伙企業(yè)收入申報(bào)表）一起，提交給IRS。

也就是說(shuō)，個(gè)人不需要提交附表K-1給IRS，只有公司層面需要準(zhǔn)備和遞交。

目前，附表K-1遞交給IRS，或是發(fā)放給合伙人的截止日期是3月15日，合伙企業(yè)、S公司、LLC等，均可以通過(guò)提交7004表來(lái)提交延期申請(qǐng)。

02 該如何完成附表K-1？

以1065表的附表K-1為例。

和其他所得稅申報(bào)表不同，附表K-1比較簡(jiǎn)單，主要有三個(gè)部分。

Part Ⅰ 合伙企業(yè)的信息

這一部分是填寫(xiě)公司的基本信息，例如雇主識(shí)別號(hào)EIN，以及合伙企業(yè)所有者們的姓名、地址等。

如果合伙企業(yè)是公開(kāi)交易的，也就是「publicly traded partnership」，并且股票已經(jīng)在證券市場(chǎng)中出售，則需要勾選方框D。

Part Ⅱ 關(guān)于合作伙伴的信息

第二部分主要是填寫(xiě)合伙企業(yè)的合伙人信息，每個(gè)合伙人都需另外填寫(xiě)一張K-1，只有極少數(shù)情況下可以合并申報(bào)。

E行和F行主要是填寫(xiě)合伙人的個(gè)人稅號(hào)和地址。

G行和H1行提供了復(fù)選方框。

在G行，一般來(lái)說(shuō)，如果這名合伙人有公司管理的權(quán)限，并負(fù)責(zé)公司日常運(yùn)作和決策，則應(yīng)該勾選「General partner or LLC member-manager」；

如果該名成員沒(méi)有管理權(quán)，主要是投資者、不參與日常運(yùn)營(yíng)，則應(yīng)該選「Limited partner or other LLC member」。

H1行則是要選擇這名合伙人是否為美國(guó)人。

若該名合伙人是另外一間LLC公司或C公司，那么還要填寫(xiě)H2行和I1行。

I2行主要是標(biāo)識(shí)合伙人是否為退休計(jì)劃。

如果該合伙人是通過(guò)退休計(jì)劃來(lái)持有公司權(quán)益的，就需要勾選I2行。

在J行，則需要報(bào)告合伙人在合伙企業(yè)中的利潤(rùn)、損失和資本份額。

這些金額，主要是根據(jù)公司合伙協(xié)議中的規(guī)定來(lái)計(jì)算。

而在K行中，填寫(xiě)合伙人在合伙企業(yè)負(fù)債中所占的份額。

L行則是告知IRS在納稅年度開(kāi)始時(shí)，合伙人在企業(yè)中擁有多少資本，一年當(dāng)中合伙人投入了多少，資本份額是增加還是減少，進(jìn)行的提款或分配，一年結(jié)束時(shí)擁有多少資本，等等。

假如該名合伙人在今年，向合伙企業(yè)貢獻(xiàn)了某個(gè)財(cái)產(chǎn)，且該財(cái)產(chǎn)的公平市價(jià)和調(diào)整后成本基礎(chǔ)之間存在差額，無(wú)論是增值還是損失，都需要勾選M行，并在N行附上相關(guān)說(shuō)明。

Part Ⅲ 合伙人在本年度的收入、扣除、稅收抵免和其他項(xiàng)目的份額

這部分內(nèi)容通常用來(lái)說(shuō)明合伙人在當(dāng)前納稅年度中，根據(jù)其在合伙企業(yè)中的權(quán)益，分配到的收入、扣除、稅收抵免以及其他相關(guān)的稅務(wù)項(xiàng)目的份額。

（來(lái)源：Sheng老師跨境財(cái)稅）

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