一年就填一次的1042表，你了解多少？

當(dāng)美國(guó)公司要支付某些類型的款項(xiàng)，給美國(guó)以外的個(gè)人或者公司時(shí)，美國(guó)公司通常要先預(yù)扣30%的稅款。

也就是說(shuō)，如果美國(guó)公司要支付100美元的款項(xiàng)，那么收款方實(shí)際會(huì)收到70美元。

期間「損失」的30美元，需要美國(guó)公司用1042表，報(bào)告給美國(guó)國(guó)稅局IRS。

01 什么是1042表？

1042表，全稱「外國(guó)人美國(guó)來(lái)源收入的年度預(yù)扣稅申報(bào)表」，這份表格是美國(guó)公司用于報(bào)告非美國(guó)人某些收入預(yù)扣稅款的表格。

IRS規(guī)定，每個(gè)美國(guó)國(guó)內(nèi)或國(guó)外的預(yù)扣稅代理人，都需要向IRS提交1042表格。

這里的預(yù)扣稅代理人，包括但不限于LLC、C公司、合伙企業(yè)、個(gè)人、各類組織或協(xié)會(huì)，等等。

該表格一年提交一次，僅需要向IRS提交即可，無(wú)需發(fā)送給收款方。

目前，以下類型的收入需要填寫1042表進(jìn)行報(bào)告——

· 獎(jiǎng)學(xué)金

· 助學(xué)金

· 特許權(quán)使用費(fèi)

· 股息

· 利息

· 版稅

1042表還有2張類似的「衍生表格」：1042-S表和1042-T表。

雖然都是涉及非美國(guó)實(shí)體或個(gè)人的交易，但1042-S表的副本得提供給非美國(guó)的外國(guó)收款人和IRS；

若預(yù)扣代理使用的是紙質(zhì)的方式提交的1042-S表，那么就還需要額外填寫一張1042-T表。

1042-T 的作用就像一個(gè)封面，用來(lái)把多個(gè)1042-S表格匯總在一起，提交給IRS。

而在填寫1042表時(shí)，要提前準(zhǔn)備好包括但不限于下列信息——

1.雇主識(shí)別號(hào)EIN

2.適用季度或月度期間支付的聯(lián)邦納稅義務(wù)。注意，表格僅用于報(bào)告稅務(wù)責(zé)任，和繳納稅款無(wú)關(guān)。

3.扣繳義務(wù)人的姓名、地址、第3章和/或第4章狀態(tài)代碼。

1042表需要在付款年次年的3月15日前提交給IRS；若碰上3月15日是周末或法定節(jié)假日，則順延。

舉個(gè)例子：假如美國(guó)公司的子公司在2024年向香港公司支付了版稅，那么美國(guó)子公司需要在2025年的3月15日前填報(bào)1042表；又因?yàn)?/span>2025年的3月15日是星期六，截止日期順延至2025年3月17日。

假如來(lái)不及完成1042表，可以通過提交7004表格遞交延期申請(qǐng)；

相關(guān)預(yù)扣稅仍需在3月15日前，存入公司在IRS處登記的銀行賬戶。

02 填寫1042表時(shí)的2個(gè)注意事項(xiàng)

注意事項(xiàng)1：無(wú)論1042表報(bào)告的付款類型是什么，都必須填寫扣繳義務(wù)人的第3章或第4章狀態(tài)代碼。

第3章和第4章的狀態(tài)代碼，主要用于標(biāo)識(shí)收入和預(yù)扣稅的適用稅法依據(jù)。

第3章適用于支付給非美國(guó)人的FDAP是收入，如利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)等。

因此，第3章主要涉及非居民外國(guó)公司或個(gè)人的預(yù)扣稅。

如果非美國(guó)公司所在國(guó)或地區(qū)沒有和美國(guó)簽署相關(guān)的豁免/減免協(xié)議，則美國(guó)公司需要全額預(yù)扣30%。

常見的第三章狀態(tài)代碼，主要是以下幾種情況——

01: 適用于非美國(guó)個(gè)人（非美國(guó)居民）

02: 適用于非美國(guó)公司

03: 適用于非美國(guó)合伙企業(yè)或信托

04: 稅收協(xié)定適用，減免稅或享受優(yōu)惠稅率的情況

05: 免稅收入

第4章主要是針對(duì)不合規(guī)的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)和某些非金融外國(guó)實(shí)體，不涉及金融業(yè)務(wù)的賣家們可無(wú)需填寫第4章的代碼。

注意事項(xiàng)2：填報(bào)公司的聯(lián)邦稅務(wù)責(zé)任時(shí)，小心以下幾個(gè)「坑」

在1042表的Section 1中的稅務(wù)責(zé)任，是指在支付美國(guó)來(lái)源的收入給非美國(guó)收款方時(shí)，美國(guó)公司需要代扣代繳的稅款。

而Section 1就用于報(bào)告美國(guó)公司每個(gè)月支付給非美國(guó)收款方的收入，所需代扣的稅款金額。

這一部分有12 行，每一行代表一年中的一個(gè)月，美國(guó)公司得逐月報(bào)告稅款責(zé)任。

如果在某個(gè)月，美國(guó)公司沒有支付需要預(yù)扣稅的收入時(shí)，則在該月對(duì)應(yīng)的行中填寫“0”。

第13行為全年稅款責(zé)任合計(jì)，將前12個(gè)月的稅款責(zé)任相加即可。

若非美國(guó)收款方適用于稅收協(xié)定政策，則美國(guó)公司要保留收款方的W-8系列表格。

（來(lái)源：艾凡咨詢公眾號(hào)）

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